ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความรู้ความเข้าใจเกี่ยวกับทุกสิ่งทุกอย่าง / การเงิน / การหักค่าเสื่อมราคา: สูตร. วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา: ตัวอย่าง

การหักค่าเสื่อมราคา: สูตร วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา: ตัวอย่าง

ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจหลักเงินทุน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า OS) ของ บริษัท อาจมีการสึกหรอ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) แม้ว่าจะไม่มีคุณสมบัติการสึกหรอทางกายภาพ แต่ก็สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ สินทรัพย์ถาวรและ / หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมดที่สังคมมีอยู่จะสูญเสียคุณค่าดั้งเดิมไปตามกาลเวลา เพื่อที่จะดับราคาที่สูญหายของสินทรัพย์ถาวร บริษัท ต่างๆจะคำนวณค่าเสื่อมราคา ด้านล่างนี้จะเป็นคำจำกัดความของแนวคิดนี้ความหมายระยะเวลาและรายละเอียดปลีกย่อยของการโอนในสองประเภทของการบัญชี - ภาษี (ต่อไปนี้คือ NSU) และการบัญชี (ต่อไปนี้จะเรียกว่า BU) และสูตรที่อธิบายคำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา

คำอธิบายค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคา - การโอนเงินเป็นงวด (ตัดจำหน่าย)มูลค่าที่เป็นตัวเงิน (จำนวนเงิน) ซึ่งบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายเงินสดซึ่งหลังจากระยะเวลาหนึ่งควรจะเท่ากับมูลค่าการซื้อ (ผลรวมของราคาเริ่มต้น) ของสินทรัพย์เฉพาะหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บัญชีค่าเสื่อมราคา

ในสมุดบัญชีของ BU มีบัญชีค่าเสื่อมราคาสองบัญชี - 02 และ 05

หลังจากซื้อโดย OS หรือ บริษัท ที่จับต้องไม่ได้บอร์ดซัพพลายเออร์และรัฐสำหรับภาษีมูลค่าของการใช้จ่ายในวัตถุนี้จะถูกเรียกเก็บในบัญชี 08 (เงินลงทุนหรือการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) นอกจากนี้ขึ้นอยู่กับสูตรการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้นักบัญชีจะโอนมูลค่าทางการเงินเป็นระยะ ๆ ไปยังบัญชี 02 (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร) หรือไปยังบัญชี 05 (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ซึ่งรับรู้ว่าเป็นการสิ้นเปลืองเงินทุน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลัก (หลัก) สำหรับการดับไฟต่อไป

ความหมายของค่าเสื่อมราคา

วัสดุสิ้นเปลืองต่างๆที่ บริษัท ซื้อสำหรับกิจกรรมประเภทหลักจะให้ราคาทันทีเนื่องจากรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมประเภทหลักทันที

หาก บริษัท ซื้อสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนักบัญชีไม่สามารถทำได้คำนวณมูลค่าของการซื้อทันทีเนื่องจากไม่แนะนำให้ทำด้วยเหตุผลต่อไปนี้ จากข้อเท็จจริงที่ว่าการใช้จ่ายเงินสดที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะต้องนำมาประกอบกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสำหรับกิจกรรมประเภทหลักการหักเงินเพียงครั้งเดียวจะทำให้ราคาสูงขึ้นมากเกินไปที่จำเป็น ดังนั้นการหักเงินดังกล่าวจะต้องผ่อนชำระ

ระบบปฏิบัติการและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจำนวนมากอยู่ภายใต้ประเภทอื่นด้วยการสึกหรอ - ศีลธรรม การสึกหรอดังกล่าวเกิดขึ้นในทุกสถานการณ์แม้ว่าระบบปฏิบัติการหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไม่ได้ใช้เลยก็ตาม ความล้าสมัยคือการเสื่อมสภาพของระบบปฏิบัติการหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อเทียบกับเบื้องหลังของการพัฒนาใหม่การปรับปรุงเทคโนโลยีการผลิตและการเปิดตัวระบบปฏิบัติการรุ่นใหม่ ความล้าสมัยควรนำไปใช้กับการใช้จ่ายและในกรณีนี้จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาด้วย

ทรัพย์สินใดของ บริษัท ที่รับรู้เป็นทรัพย์สินสำหรับค่าเสื่อมราคา?

คิดค่าเสื่อมราคาให้กับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในกรณี:

หาก บริษัท มีกรรมสิทธิ์ แต่เพียงผู้เดียวในวัตถุ
หาก บริษัท ใช้เพื่อให้ได้มาซึ่งความได้เปรียบทางเศรษฐกิจ (เงินมา)
หากวัตถุมีระยะเวลาการใช้ประโยชน์ที่คาดหวังหรือกำหนดไว้อย่างชัดเจน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SPI) มากกว่า 12 เดือน
หากซื้อวัตถุมามากกว่า 40,000 รูเบิล

วันที่ของค่าเสื่อมราคา

บริษัท ทั้งหมดยกเว้น บริษัท ที่เก็บบันทึกตาม STS จะต้องจ่ายค่าเสื่อมราคาเป็นประจำทุกเดือน บริษัท ขอสงวนสิทธิ์ในการเลือกสูตรสำหรับการโอนค่าเสื่อมราคาซึ่งมีอยู่ในนโยบายการบัญชี

บริษัท ที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถกำหนดได้ระยะเวลาของการคืนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามดุลยพินิจ แต่ควรโอนอย่างน้อยปีละครั้ง เมื่อคืนค่าเสื่อมราคาเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหลักการที่แตกต่างกันจะใช้ได้กับ บริษัท ที่ดำเนินงานตามระบบที่เรียบง่าย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บริษัท ดังกล่าวได้รับอนุญาตให้ตัดมูลค่าของการใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงเวลาที่วัตถุนี้รวมอยู่ในการบัญชี ระยะเวลาและสูตรสำหรับการโอนค่าเสื่อมราคาควรได้รับการกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของ บริษัท

ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มขึ้นในเรื่องทรัพย์สินของ บริษัท ในเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่รวมไว้ในบัญชีของ บริษัท

ค่าเสื่อมราคาใน BU และ NSU ภายใต้ระบบภาษีทั่วไป (OSN)

วัตถุประสงค์ของ NSU ซึ่งดำเนินการใน บริษัท ที่มี OSN คือการจัดตั้งจำนวนภาษีเงินได้ เนื่องจากผลกำไรของ บริษัท คือรายได้หักด้วยรายจ่ายเงินสดค่าเสื่อมราคาในกรณีนี้จึงมีความสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจากมีการคิดเป็นเงินโดยเปล่าประโยชน์ สูตรและระบบการคืนค่าเสื่อมราคาใน BU และใน NSU เมื่อกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษี (จำนวนภาษี) จะแตกต่างกัน

ค่าเสื่อมราคาคำนวณจาก SPI ของสินทรัพย์เฉพาะหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน SPI หมายถึงช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอย่างใดอย่างหนึ่งสามารถให้เงินแก่สังคมได้ ในการบำรุงรักษา BU SPI จะถูกกำหนดโดย บริษัท โดยอิสระโดยพิจารณาจากลักษณะทางเทคนิคของวัตถุหรือจากระยะเวลาการให้บริการที่คาดไว้ (หากไม่สามารถระบุได้ด้วยวิธีแรก) สำหรับ NSU SPI ถูกกำหนดตามข้อบังคับเฉพาะ - ตัวจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรของรัสเซียทั้งหมด (OKOF)

NSU ใช้แนวคิด "สินทรัพย์ถาวร" แทนแนวคิด "สินทรัพย์ถาวร" ใน BU สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท เป็นหนึ่งเดียวกัน

ใน BU ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้นคุณสมบัติภายใต้ทรัพย์สินใด ๆ ที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิลจะถูกหักค่าเสื่อมราคา เมื่อพิจารณาคุณสมบัติสำหรับค่าเสื่อมราคาที่ NSU พวกเขาจะถูกชี้นำโดยไดเร็กทอรี OKOF

หากใน BU ค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแต่ละรายการเมื่อรวมอยู่ในการบัญชีค่าเสื่อมราคา NSU จะได้รับทันทีสำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมด

การหักค่าเสื่อมราคาที่องค์กรใน BUเกิดขึ้นไม่ว่าจะใช้สินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในทางตรงกันข้ามใน NSU ค่าเสื่อมราคาจะถูกระงับในกรณีที่วัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาด้วยเหตุผลบางประการได้ระงับการมีส่วนร่วมในธุรกิจของ บริษัท ในกรณีนี้มูลค่าของค่าเสื่อมราคาที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ (หากมีการคิดค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้น) จะต้องถูกส่งกลับไปยังใบเสร็จรับเงินของ บริษัท

มีสูตรสี่สูตรสำหรับการคืนค่าเสื่อมราคาใน BU:การรับเชิงเส้นการรับยอดคงเหลือที่ลดลงการรับการแจงนับตามมูลค่าของจำนวนปีของ SPI การส่งเงินตามสัดส่วนของปริมาณสินค้าที่ปล่อยออกมา ที่ NSU มีเพียงสองสูตรในการแสดงรายการค่าเสื่อมราคา: เชิงเส้นและไม่เชิงเส้น ในเวลาเดียวกันในการรับเชิงเส้นของ NSU จะใช้สูตรเดียวกันเมื่อจำเป็นต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาเช่นเดียวกับการรับเชิงเส้นของ BU

ค่าเสื่อมราคาใน BU และ NSU ภายใต้ USN

ด้วยระบบภาษีที่เรียบง่ายที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการคืนค่าเสื่อมราคานอกจากนี้ยังมีความแตกต่างระหว่าง NSU และ BU สำหรับ บริษัท ขนาดเล็กชั้นนำ NSU ตาม STS "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" หลักการโอนค่าเสื่อมราคาจะแตกต่างจาก STS ภายใต้โหมดพิเศษ (STS) บริษัท ขนาดเล็กได้รับอนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาสม่ำเสมอสำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายในหนึ่งปี ภายใต้ระบบนี้หากออบเจ็กต์ถูกนำไปใช้งานในไตรมาสแรกของปีที่รายงานค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อในรูปแบบของค่าเสื่อมราคาจะถูกแบ่งออกเป็นไตรมาสถัดมาทั้งหมดของปีนี้ หากออบเจ็กต์ถูกนำไปใช้งานในไตรมาสสุดท้ายของปีที่รายงานค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อจะถูกตัดออกเป็นค่าเสื่อมราคาในแต่ละครั้ง ใน BU ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษดังที่ระบุไว้ข้างต้น บริษัท ต่างๆได้รับอนุญาตให้เลือกช่วงเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาได้ด้วยตนเอง

สูตรการโอนค่าเสื่อมราคาใน BU

เชิงเส้น ผลตอบแทนสม่ำเสมอของค่าเสื่อมราคาระหว่าง SPI สูตรการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับการรับเข้าเชิงเส้น:

นา = (1 / SPI) * 100%
ก = PS * ณ

การยอมรับยอดคงเหลือที่ลดลงผลตอบแทนจะขึ้นอยู่กับราคาคงเหลือ (มูลค่าคงเหลือ) และใช้ตัวคูณ (1, 2 หรือ 3) สูตรการหักค่าเสื่อมราคาเมื่อยอมรับยอดคงเหลือที่ลดลง:

Na = (1 / SPI) * 100% * CP
A = PS * Na - ในเดือนที่ 1
OS = PS - ก
A = OC * Na - ในเดือนที่ 2 และเดือนต่อ ๆ ไป

การรับผลตอบแทนจากผลรวมของจำนวนปีของ SPIการคำนวณจะขึ้นอยู่กับราคาเดิมซึ่งคูณด้วยเศษส่วน ตัวเศษของเศษส่วนนี้ประกอบด้วยจำนวนปีเต็มจนกระทั่งสิ้นสุด SPI ตัวส่วนของเศษส่วนคือค่าของจำนวนปีของ SPI ด้วยเทคนิคนี้ค่าเสื่อมราคาจะค่อยๆลดลงทุกปี สูตรสำหรับการหักค่าตัดจำหน่ายสำหรับผลรวมของจำนวนปีของ SPI:

A = PS * (KPL / SCHLSPI)

การรับการหดตัวตามสัดส่วนของปริมาณที่ออกสินค้า. อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับวิธีนี้คำนวณโดยใช้อัตราส่วนของจำนวนสินค้าที่เสร็จสมบูรณ์ต่อเดือนกับค่าที่คำนวณได้หรือค่ามาตรฐานของตัวบ่งชี้นี้สำหรับ SPI ทั้งหมด ด้วยเทคนิคนี้ค่าเสื่อมราคาอาจแตกต่างกันไปในแต่ละเดือน สูตรการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับการคืนค่าเสื่อมราคาตามปริมาณสินค้าที่ออก:

A = PS * (PVM / PSPI)

คำอธิบายตัวย่อในสูตร:

Na - อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์
A - ค่าเสื่อมราคารายเดือน
SPI - อายุการใช้งานเป็นเดือน
PS - ราคาเริ่มต้น (ราคาเริ่มต้น)
KP - ค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้น
OS - ราคาคงเหลือ (มูลค่าคงเหลือ)
KPL - จำนวนปีเต็มจนถึงสิ้นสุด IPI
СЧЛСПИ - ผลรวมของจำนวนปีของ SPI
PVM - จำนวนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่ทำต่อเดือน
PSPI - จำนวนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) โดยประมาณหรือมาตรฐานสำหรับ SPI ทั้งหมด

ตัวอย่างการแจงนับค่าเสื่อมราคา

การรับเชิงเส้น

บริษัท ซื้อระบบปฏิบัติการในราคาเริ่มต้น 180,000 รูเบิล SPI ของระบบปฏิบัติการนี้กำหนดให้เป็น 5 ปี (60 เดือน)

นา = (1/60) * 100% = 1.67%

A = 180,000 * 1.67% = 3006 รูเบิล

เราขอเตือนคุณว่าตัวเลขใด ๆ ที่มีเปอร์เซ็นต์คือจำนวนหารด้วย 100 นั่นคือในกรณีของเรา 1.67% คือ 1.67 / 100 ในรูปแบบขยายการดำเนินการสุดท้ายจะมีลักษณะดังนี้ 180,000 * (1.67 / 100)

การยอมรับยอดคงเหลือที่ลดลง

บริษัท ซื้อระบบปฏิบัติการในราคาเริ่มต้น 180,000 รูเบิล SPI ของระบบปฏิบัติการนี้กำหนดให้เป็น 5 ปี (60 เดือน) ตัวคูณสำหรับผลตอบแทนจากค่าเสื่อมราคาถูกเลือกให้เท่ากับสอง

นา = (1/60) * 100% * 2 = 3.34%

A = 180,000 * 3.34% = 6,012 รูเบิลในเดือนแรกของการโอนค่าเสื่อมราคา

OS = 180,000 - 6012 = 173,988 รูเบิล

A = 173 988 * 3.34% = 5811.20 รูเบิล (ปัดขึ้น) ในเดือนที่สองและเดือนต่อ ๆ ไป

การรับผลตอบแทนจากผลรวมของจำนวนปีของ SPI

บริษัท ซื้อระบบปฏิบัติการในราคาเริ่มต้น 180,000 รูเบิล SPI ของระบบปฏิบัติการนี้กำหนดให้เป็นเวลา 5 ปี

A (รายปี) = 180,000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60,000 รูเบิลในปีแรก

A (รายเดือน) = 60,000/12 = 5,000 รูเบิลต่อเดือนในปีแรก

A (รายปี) = 180,000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48,000 รูเบิลสำหรับปีที่สอง

A (รายเดือน) = 48,000 / 12 = 4,000 รูเบิลต่อเดือนสำหรับปีที่สอง

ฯลฯ

การรับผลตอบแทนตามสัดส่วนของปริมาณสินค้าที่ออก