Ukupan sistem je prilično velikispisak odbitaka koji se terete privrednom subjektu. Neka preduzeća dobrovoljno biraju ovaj režim, neka su prinuđena. Razmotrimo dalje šta je to sistem oporezivanja, kako izvršiti prelazak sa pojednostavljenog na osnovni sistem oporezivanja. Članak će takođe govoriti o karakteristikama obaveznih odbitaka u opštem režimu.
OSNO: porezi
Mnogi preduzetnici nastoje da minimizirajuopteretiti i pojednostaviti računovodstvene poslove, izabrati posebne režime oporezivanja. Međutim, u takvim slučajevima, subjekti moraju da ispune niz uslova utvrđenih zakonom. U suprotnom, podrazumevano, oni će biti priznati kao opšti sistem oporezivanja. Koji se iznosi plaćaju vanbudžetskim fondovima i budžetu po OSNO? То:
- PDV. Opšta stopa je 18%. Za određene kategorije proizvoda je određeno 10%. Izvoz se vrši bez PDV-a.
- Odbici od prihoda (20%).
- Porez na imovinu pravnih lica. Obračunava se po stopi od 2,2% vrednosti imovine u bilansu stanja.
- Porez na dohodak fizičkih lica - 13%.
- Doprinosi u Penzioni fond, FZO, FSS. Oni čine 30,2% fonda zarada.
U zavisnosti od specifičnosti delatnosti, mogu se naplaćivati i transportne, zemljišne i druge naknade. Za individualne preduzetnike na OSNO-u se utvrđuju sledeće obavezne uplate:
- ПДВ.
- Порез на доходак.
- Porez na imovinu pojedinaca.
- Lokalne naknade.
- Obavezni vanbudžetski doprinosi.
Obračun svake određene vrste poreza vrši se prema određenoj šemi, regulisanoj relevantnim zakonodavnim aktima.
Računovodstvo rashoda i prihoda: gotovinski metod
Jedan od prvih održanih događajapri promeni pojednostavljenog režima u OSNO to je formiranje periodne baze. U ovom slučaju, važno je da se troškovi i prihodi ne obračunavaju ponovo. Drugim rečima, ako su neki prihodi i rashodi već ranije evidentirani, onda nema potrebe da se ponovo odražavaju kada se sistem promeni. Zakonom nije predviđena posebna procedura za formiranje stavki prihoda i rashoda za ona preduzeća koja će koristiti gotovinski metod na OSNO. To znači da se za takve kompanije ništa suštinski neće promeniti.
Metod obračunavanja
Ona preduzeća koja prilikom utvrđivanja troškovaa prihod će koristiti ovu opciju, posebna procedura je uspostavljena na OSNO. Ovo proizilazi iz čl. 346,25 NK. Prihodi obuhvataju potraživanja koja su nastala u periodu korišćenja pojednostavljenog režima. Činjenica je da troškovi isporučenih, ali neplaćenih usluga ili proizvoda nisu uključeni u njih. Nezatvoreni avansi koji su primljeni u posebnom režimu ne utiču na bazu. Sve avansne uplate, dakle, ulaze u osnovicu po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Трошкови
Oni uključuju iznose neplaćenih obavezaдуг. Na primer, proizvodi su primljeni pre nego što je specijalni režim promenjen u opšti, a plaćanje je izvršeno nakon osnivanja OSNO. To znači da trošak zaliha treba uzeti u obzir u procesu utvrđivanja budžetskih odbitaka za dobit. Ovo je zbog činjenice da preduzeća koja koriste pojednostavljeni režim koriste gotovinski metod. Obaveze po osnovu računa treba da se odraze u mesecu u kome se vrši prelazak sa jednog režima oporezivanja na drugi. Ovi zahtevi su utvrđeni u tački 2, čl. 346,25 NK. Avans izdat tokom perioda pojednostavljenog oporezivanja se otpisuje nakon osnivanja OSNO. Izveštaj se priprema nakon što druga ugovorna strana zatvori avans i ispuni obaveze.
Важна тачка
Posebno treba reći o nematerijalnim dobrimai osnovna sredstva. Neće biti problema kada se ovi objekti nabave i počnu da koriste preduzeće tokom perioda pojednostavljenog oporezivanja. U ovom slučaju, svi troškovi će već biti otpisani.
ПДВ
Treba napomenuti da prilikom prelaska na OSNO sa pojednostavljenim sistemom oporezivanjaod 1. januara preduzeće postaje obveznik ovog poreza. Tako se od prvog kvartala na sve relevantne transakcije obračunava PDV. Posebna pravila su predviđena za usluge ili proizvode koji se prodaju na osnovu pripejda. Ovde postoje tri opcije:
- Avans je primljen u prethodnom periodu, a zatimista je bila i implementacija. U ovom slučaju PDV se ne naplaćuje. To je zbog činjenice da je tokom protekle godine preduzeće bilo na pojednostavljenom sistemu, a činjenica prelaska na OSNO ovde je irelevantna.
- Avans je primljen u prethodnom periodu i prodaja je izvršena nakon uspostavljanja opšteg režima. U ovom slučaju PDV se obračunava na dan otpreme. Ne morate to da radite unapred.
- Došlo je do prijema avansa i implementacijenakon prelaska na OSNO. U ovom slučaju PDV se obračunava i na avans i na pošiljku. Kada se uračuna porez na činjenicu prodaje, za odbitak se može uzeti prethodno utvrđeni porez od akontacije.
Ako je prodaja obavljena bez avansa, ipošiljka je bila nakon prelaska na OSNO, naplaćuje se PDV. Ako se isporuka odvijala po pojednostavljenom sistemu, onda, shodno tome, kompanija nije bila platilac. Dakle, PDV se u ovom slučaju ne obračunava.
Ulazni PDV
U nekim slučajevima porez na stečenu imovinuna pojednostavljenom sistemu, firma može uzeti za odbitak nakon prelaska na OSNO. Ovo je dozvoljeno ako troškovi proizvodnje nisu uzeti u obzir prilikom izračunavanja odbitaka. Na primer, to se može odnositi na ugovorene radove i nabavku materijala za kapitalnu izgradnju, a koje preduzeće nije uspelo da završi, budući da je na pojednostavljenom sistemu.
