Организације које се баве велепродајомтрговина, складиштење залиха производа у складиштима. С времена на време треба да се решите застареле робе. Могу се отписати или продати по цени испод цене. Предузећа такође могу да продају опрему по уговорној вредности која је испод књиговодствене вредности. Како у таквим случајевима отписати губитак од продаје ОС-а?
Законодавство
Губитак произашао из продајеопреме, порески обвезник сматра делом трошкова пореза на добит (члан 268 Пореског законика Руске Федерације). Укључује се у остале трошкове и отписује се у једнаким ратама током преосталог корисног века трајања.
У БУ за приказ информација о куповини и продајиОС се користи рачун 91 „Остали приходи и расходи“, као и подрачун „Одлагање опреме“. Према ДТ, трошак отписаног предмета је приказан, у ЦТ - акумулирана амортизација. Након отуђења, преостала вредност се отписује на рачун 91.
Продаја основних средстава са губитком: трансакције
- Подрачун ДТ01 „Располагање“ Подрачун КТ01 „Основна средства у употреби“ - почетни трошак предмета је отписан.
- ДТ02 КТ01 подрачун „Одлагање“ - обрачуната амортизација се отписује.
- ДТ91 подрачун "Остали трошкови" КТ01 подрачун "Одлагање" - преостала вредност се отписује.
- ДТ62 (76) КТ91 „Остали приходи“ - опрема која се продаје по договореној цени.
- ТД91 "Остали трошкови" КТ68 - обрачунати ПДВ.
- ДТ50 (51) КТ62 (76) - уплата је примљена.
- ДТ99 КТ91 - одражава се финансијски резултат.
У БУ, износ губитка од продаје опреме уучествује у потпуности у утврђивању коначног финансијског резултата организације. У ОУ се износ губитка за извештајни период делимично одражава, а у БУ - у целости, односно постоје пореске разлике. Због тога, поред горе наведених записа, требате генерисати и следеће трансакције:
- у време примене: ДТ09 КТ68 - огледа се пореска имовина;
- месечно: ДТ68 КТ09 - пореско средство је делимично враћено.
1Ц
Продаја опреме огледа се у програму зарачун 91. Књижења се формирају документом „Пренос ОС“. Финансијски резултат се процењује упоређивањем износа за КТ 90.01.1 и 90.02.1 за сваки објекат.
У документу „Операција (БУ и ОУ)“ на картици ОУ, требали бисте приказати губитке од продаје. Огласи: КТ91.09 ДТ97.03. Временске разлике показује запис КТ91.02.П ДТ97.03.
Следећа фаза је попуњавање приручника „Одложени трошкови“:
- Тип БПО - примена предмета који се амортизује.
- Признавање трошкова - по месецима.
- Износ губитка.
- Почетак отписа је 1. дан у месецу који следи након текућег.
- Крај отписа је 30. (31.) дана у месецу у којем ће предмет бити у потпуности отписан
- Рачун: 91.02.
- Подконто БУ (НУ) - чланак „Финансијски резултат након имплементације ОС“.
Даље, требало би да извршите регулаторне документе за месец: утврђивање финансијског резултата, прорачуне за НЕ.
Примена Централне банке
Поступак утврђивања пореске основе регулисан је чл. 214 Пореског законика Руске Федерације. Одредбе описане у њему применљиве су на операције продаје, замене, конверзије и откупа хартија од вредности.
Размотримо како се израчунава добит, губитак од продаје. Формула:
Финансијски резултат = приход од продаје - трошкови.
Приходи се посебно евидентирају за потврде,којима се тргује на тржишту и онима који се не појављују на списку, али испуњавају захтеве постављене за Централну банку. Према Пореском законику Руске Федерације, датум његовог пријема се признаје:
- У готовини - дан преноса средстава на брокерски рачун повериоца или власника хартија од вредности.
- У натури - дан преноса прихода. Обично се у таквим операцијама један сертификат замењује другим.
Приликом израчунавања финансијског резултата узимају се у обзир следећи трошкови:
- износи пренети издаваоцу, плаћени по уговору;
- плаћање услуга професионалних учесника РЦБ;
- доплата, попуст који узајамни фонд плаћа приликом куповине или откупа јединице;
- накнада за размену;
- плаћени порези;
- плаћање услуга матичара;
- износ% који ималац плаћа на зајмове примљене за обављање трансакција са Централном банком;
- остали трошкови повезани са куповином сертификата.
Ако је порески обвезник разменио хартије од вредности, тада се само приходи плаћени за почетне потврде признају као приход. Сви трошкови морају бити документовани.
Како се приказује добит, губитак од продаје? Књижења су следећа:
- ДТ76 КТ91-1 - позитиван финансијски резултат је добијен продајом акција друге организације;
- ДТ91-2 КТ58-1 (76) - отписани су трошкови хартија од вредности и трошкови повезани са њиховим стицањем.
Примери
У 2014. години компанија је продала хартије од вредности по уговорима о купопродаји:
- 01.04 - продато је 10 хиљада јединица. акције за 1,5 милиона рубаља;
- 25.04 - 50 акција којима се није трговало на тржишту продато је за 50 хиљада рубаља.
Укупни трошкови складиштења прве групе хартија од вредности износили су 1,3 милиона рубаља, а друге - 55 хиљада рубаља. Финансијски резултат израчунава се одвојено.
1,1,5 - 1,3 = 0,2 хиљаде рубаља.
2,50 - 55 = - 0,5 хиљада рубаља.
Односно, организација је добила губитак од продаје акција којима се није трговало на тржишту.
Карактеристике
Основа за обрачун пореза је добит одпримена Централне банке. Истовремено, ако су у извештајном периоду трансакције вршене на нетиражним сертификатима, тада се добит од њих умањује за губитак добијен из других трансакција са сличним хартијама од вредности.
У 2015. години обављене су 2 трансакције куповине и продајесертификати којима се не тргује на тржишту. Један је добио добит у износу од 300 хиљада рубаља, а други - губитак у износу од 25 хиљада рубаља. У таквој ситуацији основа за обрачун пореза биће збирни финансијски резултат: 300 - 25 = 275 хиљада рубаља.
Тираж рачуна
Финансијски резултат трансакција са таквим хартијама од вредностиодређује се на горе описани начин: збир свих трошкова одузима се од прихода од продаје. Према Пореском законику Руске Федерације, губитак од продаје меница и других хартија од вредности примљених у претходном периоду може смањити пореску основицу за трансакције са сличним сертификатима у текућем периоду. Из овога следи да се добит из пословних активности не може умањити негативним финансијским резултатом од трансакција са Централном банком.
Рачун се може предочити за плаћање пре рока.Да би се обрачунао финансијски резултат таквих операција као што су трансакције са Централном банком, неопходно је да су менице купљене као Централна банка. То јест, мора постојати документ који потврђује чињеницу куповине и продаје сертификата за новац.
Ако је рачун примљен као средство плаћања, онданема финансијског резултата из операција за његово отплату. Организације не могу одвојено израчунати опорезиву основицу за такве трансакције и износ попуста повезати са губицима.
Компензација
Порески законик Руске Федерације предвиђа физичка лицамогућност преноса негативног финансијског резултата у наредне пореске периоде за Централну банку који циркулишу на тржишту. Губици из трансакција смањују основицу за обрачун пореза на доходак физичких лица. Износи који нису обрачунати у текућој години могу се у целини или делимично пренети на следећу годину. Иста цифра расхода може се смањити девет пута.
Продаја материјала са губитком
Остаје у застарјелим складиштимада се отпишу или продају. У другом случају, продајна цена ће вероватно бити мања од набавне цене. Добијени губитак се узима у обзир при опорезивању добити, приход од продаје укључује се у приход од продаје, а трошкови у трошкове производње (члан 268 Пореског законика Руске Федерације). Ако трансакциона цена на овај или онај начин одступа од тржишне вредности сличне робе за више од 20%, порески орган може наплатити додатну НПП и затезну камату.
Делатност
Да би се приказао финансијски резултат из уобичајених врста запослења, обезбеђен је рачун 90 „Продаја“. За њега се креирају подрачуни за које се приказује:
- 90.01 - Приход од продаје.
- 90.02 - Цена коштања.
- 90.07 - Трошкови имплементације.
- 90.09 - „Добит / губитак од продаје“.
Пример
У року од месец дана благајник компаније добио је 900 хиљада рубаља.трљати како се наставља. Трошкови продате робе су 790 хиљада рубаља. Трошкови продаје - 68 хиљада рубаља. Израчунајмо добит, губитак од продаје. Постингс:
- ДТ50 КТ90,01 - 900.000 - примљени приход.
- ДТ90.02 КТ41 - 790.000 - узимају се у обзир трошкови робе.
- ДТ90.07 КТ44 - 68.000 - отписани су трошкови.
Финансијски резултати:
- ДТ90,01 КТ 90,09 - 900 000
- ДТ90,09 КТ90,02 - 790 000
- ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000
Коначно стање на рачуну 90.09: 900 - (790 + 68) = 42.000.
На крају извештајног периода компанија је остварила добит.
Да је промет дизел горива већи од промета ЦТ, рачун би се затворио ожичењем:
ДТ99 КТ 90,09 - признаје се губитак.
Робне марже
Понекад се цене производа мењају средином обрачунског периода. Размотрите пример повећања трговинске марже у облику истог процента за све производе.
Формуле:
- Бруто приход = Промет * Ознака / 100.
- Ознака = Трговинска маржа (%) / (100 + Трговинска маржа (%)).
У ЛЛЦ-у стање робе на рачуну 41 до 01.07 износио је 12,5 хиљада рубаља. Трговинска маржа на дан 01.07 (рачун 42) износила је 3,1 хиљаду рубаља. У јулу су купљени производи за износ од 37 хиљада рубаља. без ПДВ-а. За сву робу наплаћена је трговинска маржа од 35%. Компанија је добила приход од 51 хиљаде рубаља. (са ПДВ-ом - 7,78 хиљада рубаља). Трошкови имплементације - 5 хиљада рубаља.
Величина трговачке марже била је:
- за нову робу: 37.000 к 35% = 12.950 рубаља.
- за продате производе: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.
Бруто приход: 51 к 0,2593 / 100 = 13 222 рубаља.
Прикажимо у БУ добит, губитак од продаје. Постингс:
- ДТ50 КТ 90-1 - 51.000 - приход се огледа.
- ДТ90-3 КТ68 - 7780 - ПДВ.
- ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - износ марже је отписан.
- ДТ90-2 КТ41 - 51.000 - отписани су трошкови продаје.
- ДТ90-2 КТ44 - 5000 - узимају се у обзир трошкови продаје.
- ДТ90-9 КТ99 - добит је примљена у износу од: 51.000 - 7780 - (–13.222) - 51.000 - 5000 = 442 рубаља.
Такође је могуће да се маржа додељује одвојено за сваку групу робе. Тада ће формула за израчунавање бруто дохотка изгледати:
ВД = (Промет (1) к Ознака + ... + Промет (н) к Ознака) / 100
Салдо робе на почетку месеца је 16,8 хиљада рубаља.Производи примљени за износ од 33,2 хиљаде рубаља. Робна маржа износи 39% за остатак робе и 26% за нови долазак. Приход од продаје - 50.000 рубаља. (са ПДВ-ом - 7627 рубаља). Трошкови продаје - 3.000 РУБ.
Израчунајмо трговинску маржу:
- за прву групу добара: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- за другу групу добара: 26 / (100 + 26) = 20,64%.
Бруто месечни приход биће:
16,8 к 0,2806 + 33,2 к 0,2064) / 100 = 11 564 рубаља.
Прикажимо ове податке у БУ:
- ДТ50 КТ90-1 - 50.000 - приход се огледа.
- ДТ90-3 КТ68 - 7627 - са ПДВ-ом.
- ДТ90-2 КТ42 - 11564 - трговинска маржа је отписана.
- ДТ90-2 КТ41 - 50.000 - отписани су трошкови примене.
- ДТ90-2 КТ44 - 3000 - узимају се у обзир трошкови.
- ДТ90-9 КТ99 - добит од продаје: 50.000 - 7627– (–11 564) - 50.000 - 3000 = 937 рубаља.
Да бисте израчунали НПП, морате знати трошкове куповинероба. Израчунава се на основу вредности трговинске марже. Али резултати обрачуна у порезу и рачуноводству могу се разликовати. На пример, камате за коришћење кредита у БУ узимају се у обзир у трошковима производње, ау ОУ - приписују се ван-оперативним трошковима.
