У пракси често постоје ситуације кадаОрганизација спроводи неколико различитих активности. Истовремено, неки од њих подлежу УТИИ, а у односу на остале примењује се општи порески режим или треба платити јединствени порез на СТС. Према ХК РФ, ова категорија пореских обвезника дужна је да организује одвојено рачуноводство, чија формулација у већини случајева поставља много питања.
По правилу, најтеже јеразликовање трансакција које подлежу и не подлежу ПДВ-у. Уметност. 170 ХК наводи да у недостатку одвојеног рачуноводства за купљену робу, имовину и имовинска права, порески обвезник је лишен права на одбитке. Пословни субјекти који плаћају јединствени приписани порез на доходак и примењују заједнички систем морају се руководити следећим правилима:
- ПДВ се урачунава у укупну вредност добара ако се користе у трансакцијама које не подлежу овом порезу (трговина на мало);
- ПДВ се одбија за она добра која се користе за трансакције које подлежу овом порезу (трговина на велико);
- за опште испоруке ПДВ се узима у обзир у набавној вредности производа и одбија се у оним размерама у којима се ова добра користе у опорезивим и неопорезивим трансакцијама.
Прихватљиви износ одбитка се израчунава на основуод односа вредности испоручених добара, подложних ПДВ-у, према укупној вредности испоручених добара у пореском периоду. Треба нагласити да пропорционални метод треба применити само када је немогуће утврдити који део производа се користи за делатности које подлежу јединственом приписаном порезу на доходак. Ако предузеће има могућност јасне диференцијације робе, онда ови прорачуни нису потребни.
Такође је вредно напоменути да законодавство ниједефинише посебне методе за вођење посебног рачуноводства, остављајући одлуку о овом питању дискрецији пореских обвезника. Међутим, субјекти који плаћају јединствени приписани порез на доходак заједно са општим опорезивањем не би требало да траже вишак ПДВ-а и да га повраћају у будућим периодима. С тим у вези, потребно је задржати се на грешци која се периодично јавља у пракси: компанија стиже све производе у велепродајно складиште и тражи ПДВ за одбитак, а затим се, по потреби, роба преноси у малопродајну мрежу и припадајући ПДВ се поништава у току текућег квартала или обнавља у наредним пореским периодима. Ова рачуноводствена опција је у супротности са правилом за израчунавање пропорције описаном у Пореском законику Руске Федерације, а поред тога, арбитражни судови је квалификују као начин генерисања неоправдане пореске користи незаконитим потраживањем ПДВ-а за одбитак из буџета. Да би се избегли проблеми у оваквим ситуацијама, пореским обвезницима се саветује да или поштују законске услове, обрачунавајући пропорције, или порез на одбитак прикажу у каснијем периоду, када ће бити јасно дефинисан обим производа који се продају на велико.
За предузећа која користе поједностављени систем опорезивања или општисистем, као и они који преносе јединствени порез на импутирани приход, дужни су да воде посебно рачуноводство расхода, укључујући и трошкове рада, што је неопходно за правилно опорезивање добити. Ако је структура организације јасно разграничена, онда нема проблема са испуњењем овог услова, али често се одређени део трошкова не може везати за одређену врсту делатности. На пример, трошкови одржавања заједничког складишта и административног особља односе се на одржавање компаније у целини. У овим случајевима такође треба применити метод пропорције. Расходи се распоређују према односу износа прихода за сваку област према висини бруто прихода предузећа.
Слична ситуација настаје када се узме у обзир главнисредства предузећа. Средства која се користе за делатности која подлежу јединственом приписаном порезу не подлежу порезу на имовину. Истовремено, неки објекти су укључени у све области предузећа. Да би се израчунала основица пореза на имовину, потребно је помножити преосталу вредност ових основних средстава са уделом прихода од пословања који се опорезују по општем систему.
