Zacznijmy od rozważenia prostej umowypartnerstwa. Artykuł 337 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek od nieruchomości przedsiębiorstw od aktywów działających jako depozyty na podstawie prostych umów partnerskich, a także nabytych lub utworzonych w ramach wspólnej pracy, jest pobierany i opłacany przez każdego z partnerów zgodnie z wartością ich wkładu. W związku z tym w tym przypadku mówimy o zmniejszeniu płatności, a nie o całkowitym uniknięciu ich przelewu.
Istota tego schematu jest następująca:dwa przedsiębiorstwa, z których jedno stosuje ogólny system podatkowy, a drugie uproszczone lub UTII, organizują proste partnerstwo, któremu towarzyszy łączenie depozytów w celu prowadzenia jakiejkolwiek działalności. W związku z tym umowa może przewidywać przekazanie partnerowi prowadzącemu ogólne sprawy i zlokalizowanemu w uproszczonym systemie podatkowym środków na zakup niezbędnych aktywów w jego imieniu, a następnie wypłatę odszkodowania na rzecz firmy, która dostarczyła pieniądze, której kwota jest obliczana w określonej części wartości nabytej nieruchomości. Na przykład 2/3 ceny zakupionego budynku. Odszkodowanie to będzie wkładem towarzysza - „uproszczonego”. Nabyciu składnika aktywów musi towarzyszyć umowa o podziale akcji. W przypadku zakupu nieruchomości dokument ten podlega rejestracji w Fed. Ponadto wskazane jest zawarcie umowy zastawu na udziałach spółki stosującej uproszczony system podatkowy, do momentu wypełnienia obowiązku wypłaty odszkodowania (zastaw na nieruchomości jest również zarejestrowany w Fed). Podczas istnienia spółki spółka, która jest w ogólnym systemie, płaci podatek od nieruchomości przedsiębiorstw proporcjonalnie do części jej wkładu (zgodnie z przykładem 1/3 kwoty naliczonej za budynek), a spółka „uproszczona” nie jest płatnikiem tego podatku.
Ryzyko związane z realizacją programu.
Применение данной схемы имеет некоторые риски.W przypadku braku rzeczywistej wspólnej działalności organy podatkowe mogą próbować unieważnić umowę przez sąd i naliczyć dodatkowy podatek od nieruchomości przedsiębiorstw. Ale udowodnienie pozorności transakcji jest dość trudne, ponieważ praca nie mogła się udać z obiektywnych przyczyn ekonomicznych. Ponadto przedsiębiorstwa nie powinny być ze sobą połączone.
Towarzysz unika wypłaty odszkodowania.W takim przypadku firma może bronić swoich praw w sądzie i ściągać dług kosztem wkładu drugiej firmy. W celu zagwarantowania zwrotu majątku konieczne jest zawarcie umowy zastawniczej przy tworzeniu spółki osobowej.
Leasing zwrotny.
Leasing jest powszechnie używany dozoptymalizować prawie wszystkie rodzaje podatków od osób prawnych, a podatek od nieruchomości nie jest wyjątkiem. Tradycyjne umowy leasingowe łączą dostawcę towaru, leasingodawcę i leasingobiorcę. Zdarzają się również transakcje zawierane tylko między dwiema stronami, przy czym sprzedający i najemca to jedna osoba.
Realizacja programu wygląda następująco:spółka w reżimie ogólnym zawiera umowę najmu z firmą stosującą uproszczony system podatkowy lub UTII. Zgodnie z jego warunkami „uproszczony” nabywa aktywa od organizacji, która płaci podatek od majątku przedsiębiorstw z odroczonym terminem płatności, a następnie wydzierżawia je mu z późniejszym przeniesieniem własności. W takim przypadku, przed wygaśnięciem umowy, przedmioty są rejestrowane w bilansie leasingodawcy.
Aby upewnić się, że ta transakcja nie powoduje żadnych roszczeńorganów regulacyjnych, konieczne jest uzasadnienie ekonomicznej wykonalności dla obu stron. W przeciwnym razie umowa leasingu zwrotnego może zostać unieważniona w sądzie, a płacone przez firmę podatki są dodatkowo naliczane. Najemca może uzasadnić zawarcie transakcji koniecznością przyciągnięcia inwestycji oraz potrzebą dalszego wykorzystania majątku. Ponadto wynajmujący i najemca nie powinni być prawnie połączeni: mieć wspólnych założycieli, dyrektorów itp.
