Om een idee te hebben van wat isuitgestelde belastingvordering, allereerst moet u begrijpen wat de inhoud is van het concept van uitgestelde belasting, die het bedrijf over de winst moet betalen. In de meest algemene zin fungeert deze belasting als een verplichting die voortkomt uit een onderneming of organisatie in de toekomst. Bovendien zijn de belangrijkste redenen waarom ze zich voordoen de huidige problemen op het gebied van de toestand van de economische bedrijvigheid en de betaling van belastingen.
Dit kan, tot op zekere hoogte, een voorwaardelijke belastingberekend volgens de jaarrekening van een onderneming of organisatie, is het in de regel een bedrag dat gelijk is aan de werkelijke belasting die in een bepaald belastingtijdvak door een economische entiteit moet worden betaald.
Bij dergelijke berekeningen ontstaan er natuurlijkverschillen tussen fiscale en boekhoudkundige gegevens, aangezien ze verschillende methoden gebruiken om waarden te beoordelen. Deze verschillen zijn tijdelijk, maar kunnen in de toekomst leiden tot inconsistenties in de schattingen van activa en passiva, in de bedragen van uitgaven en inkomsten die in aanmerking worden genomen bij de berekening van belastingen.
Deze fictieve belasting wordt berekendmeestal met behulp van drie methoden. De uitgestelde methode is dat de uitgestelde belasting wordt bepaald in overeenstemming met het tarief van de inkomstenbelasting dat van kracht wordt op het moment dat het verschil wordt opgenomen. In de Russische Federatie werd deze berekeningsmethode tot 2010 toegepast, daarna werd, in overeenstemming met de boekhoudregels, de methode van verplichtingen toegepast. Deze methode voorziet in de boekhouding van de verplichtingen van de onderneming of onderneming in de winst-en-verliesrekening. Er is ook een derde methode - de balansmethode, die bestaat uit het vergelijken van de schattingen van waarden op basis van belasting- en boekhoudkundige gegevens.
Op basis hiervan de uitgestelde belastingvorderingvertegenwoordigt dat deel van de uitgestelde belasting dat objectief gezien resulteert in een verlaging van het belastingbedrag dat door een onderneming of een organisatie over de winst wordt betaald, en dat in de volgende verslagperiode en daarna moet worden betaald in overeenstemming met de huidige wetgeving.
De entiteit neemt een uitgestelde belastingvordering op inhet moment waarop de reeds genoemde tijdelijke verschillen ontstaan en op voorwaarde dat zij verder in de komende belastingtijdvakken een winst zal ontvangen waarmee zij belasting kan betalen. Boekhoudkundig wordt een uitgestelde belastingvordering geboekt rekening houdend met de som van al deze verschillen, de enige uitzonderingen zijn gevallen waarin deze verschillen niet worden verminderd of volledig worden geëlimineerd.
De formule waarmee dergelijke uitgesteldbelastingverplichtingen hebben de volgende vorm: Ho = BP x StN, waarbij: Ho de waarde van het uitgestelde actief is, BP de tijdsverschilindicator, StN de waarde is van het belastingtarief dat momenteel wettelijk is vastgesteld.
In het boekhoudsysteem, uitgestelde belastingvorderingen -dit zijn indicatoren die als autonoom worden weergegeven in een afzonderlijke rekening, die is ontworpen om uitgestelde belastingvorderingen nauwkeurig te registreren en weer te geven. Het is ook belangrijk dat, zoals reeds vermeld, deze activa autonoom in de boekhouding worden verantwoord, dat wil zeggen afzonderlijk voor elk type activum dat de bron is van het tijdelijke verschil in waardering.
De verschillen zelf worden daardoor gevormd:
- toepassing van verschillende methoden voor het berekenen van de afschrijving, die door een bepaald bedrijf of organisatie in de boekhouding wordt gebruikt;
- opname van opbrengsten uit verkochte goederen in de vorm van opbrengsten uit de gewone bedrijfsuitoefening van de onderneming;
- bij overtreding van de regels voor de betaling van winstbelasting door een onderneming of organisatie;
- het gebruik van inconsistente regels en normen om de rente weer te geven die een onderneming of organisatie betaalt voor kredieten en leningen.
In het boekhoudsysteem worden dergelijke activa weergegeven door middel van boekingen in tegenboeking: bij aangroei van 77 Dt - 68 Kt en dienovereenkomstig bij terugbetaling van 68 Dt - 77 Kt.
