In de praktijk komen situaties vaak voor wanneerde organisatie heeft verschillende activiteiten. Tegelijkertijd vallen sommige onder UTII, terwijl de rest onderworpen is aan een algemeen belastingregime of een enkele belasting moet worden betaald onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Volgens het RF HK is deze categorie belastingplichtigen verplicht om een gescheiden boekhouding te voeren, waarvan de opstelling in de meeste gevallen veel vragen oproept.
Meestal is het moeilijkstedifferentiatie van transacties onderworpen aan en niet onderworpen aan btw. Kunst. 170 HK stelt dat de belastingbetaler het recht op aftrek wordt ontnomen bij het ontbreken van een afzonderlijke boekhouding voor gekochte goederen, activa en eigendomsrechten. Commerciële entiteiten die één toegerekende inkomstenbelasting betalen en een gemeenschappelijk systeem toepassen, moeten zich laten leiden door de volgende regels:
- De btw wordt in de totale waarde van goederen in rekening gebracht als ze worden gebruikt in transacties die niet aan deze belasting zijn onderworpen (detailhandel);
- De btw wordt afgetrokken voor die goederen die worden gebruikt voor transacties die aan deze belasting zijn onderworpen (groothandel);
- voor algemene leveringen wordt de btw in aanmerking genomen bij de waarde van de producten en in mindering gebracht in de verhoudingen waarin deze goederen worden gebruikt in belastbare en niet-belastbare handelingen.
Het wettelijke bedrag van de aftrek wordt berekend op basis vanvan de verhouding tussen de waarde van de verzonden goederen, onderworpen aan btw, tot de totale waarde van de goederen die tijdens het belastingtijdvak zijn verzonden. Benadrukt moet worden dat de proportionele methode alleen moet worden toegepast als het onmogelijk is om te bepalen welk deel van de productie wordt gebruikt voor activiteiten die onderworpen zijn aan de enkelvoudige toegerekende inkomstenbelasting. Als de onderneming de mogelijkheid heeft tot een duidelijke differentiatie van goederen, dan zijn deze berekeningen niet nodig.
Het is ook vermeldenswaard dat de wetgeving dat niet isdefinieert specifieke methodologieën voor het bijhouden van een gescheiden boekhouding, waarbij de beslissing over deze kwestie aan de belastingbetalers wordt overgelaten. Entiteiten die een enkele toegerekende inkomstenbelasting samen met de algemene belasting betalen, mogen echter geen overtollige btw claimen en deze vervolgens in toekomstige perioden terugvorderen. In dit verband is het noodzakelijk om te focussen op een fout die zich periodiek in de praktijk voordoet: het bedrijf arriveert alle producten in het groothandelsmagazijn en vordert btw voor aftrek, vervolgens worden de goederen, indien nodig, overgebracht naar het retailnetwerk en de bijbehorende btw wordt teruggedraaid in het huidige kwartaal of hersteld in volgende belastingtijdvakken. Deze boekhoudoptie is in tegenspraak met de regel voor het berekenen van het aandeel zoals beschreven in het belastingwetboek van de Russische Federatie, en bovendien wordt het door de arbitragerechtbanken gekwalificeerd als een manier om een ongerechtvaardigd belastingvoordeel te genereren door een onrechtmatige vordering van btw-aftrek van de begroting. Om problemen in dergelijke situaties te voorkomen, wordt de belastingbetaler aangeraden om ofwel de vereisten van de wetgeving te volgen, de verhoudingen te berekenen, ofwel de belasting voor aftrek in een latere periode voor te leggen, wanneer het volume van de producten die in bulk worden verkocht duidelijk zal worden bepaald.
Voor ondernemingen die een vereenvoudigd belastingstelsel of algemeen gebruikenhet systeem, evenals degenen die één enkele belasting over het toegerekende inkomen afdragen, zijn verplicht een gescheiden boekhouding te voeren van de uitgaven, met inbegrip van de arbeidskosten, die nodig is voor de juiste belasting van winsten. Als de structuur van de organisatie duidelijk is afgebakend, zijn er geen problemen om aan deze eis te voldoen, maar vaak is een bepaald deel van de kosten niet te koppelen aan een bepaald type activiteit. Zo hebben de kosten voor het onderhouden van een gemeenschappelijk magazijn en administratief personeel betrekking op het onderhoud van het bedrijf als geheel. In deze gevallen moet ook de verhoudingsmethode worden toegepast. Uitgaven worden toegewezen volgens de verhouding tussen het omzetvolume in elke richting en het bedrag van het bruto-inkomen van het bedrijf.
Een vergelijkbare situatie doet zich voor wanneer rekening wordt gehouden met de belangrijksteondernemingsfondsen. Activa die worden gebruikt voor activiteiten die onderworpen zijn aan de eenmalige toegerekende belasting, zijn niet onderworpen aan onroerende voorheffing. Tegelijkertijd zijn sommige objecten op alle gebieden van de onderneming betrokken. Om de grondslag van de onroerende voorheffing te berekenen, is het nodig om de restwaarde van deze vaste activa te vermenigvuldigen met het deel van de opbrengsten van de volgens het algemene stelsel belaste onderneming.
