付加価値税-深刻な記事主な税制で働く会計士のために。おそらく、所得税とVATの2つの税のみが、莫大な税紛争を引き起こしています。土地、運輸、物品税、下層土の使用に対する税金を特定の種類の活動で運営している企業または特定の種類の財産を所有する企業が支払う必要がある場合、これら2つの税-利益とVAT-は、フォームに関係なく、基本的な課税に基づいてすべての商業組織で支払う必要がありますプロパティ、利用可能なプロパティまたはアクティビティのタイプ。 VATの発生および償還の会計に関するすべての会計エントリは、独立した貸借対照表上の会計士の最も重要な、時には時間のかかる責任の1つです。大規模な組織では、これらの業務を実施するために別のフルタイムユニットを実行することがよくあります。
その場合、VATを請求します
予算を支払うためにVATを請求する必要がある最も一般的なケースを検討してください。
- 商品、仕事、サービスの販売;
- 顧客からの前払い。
- 以前に取得した固定資産の売却に関連したVATの回収（減価償却の有無に関係なく）;
- 自分で行った建設工事の費用に対する付加価値税の発生。
各ケースを個別に検討し、いずれのVATトランザクションが発生するかをすぐに示します。企業によってアカウントが異なる場合があるため、一部のアカウントではサブアカウントを提供しません。
商品、仕事、サービスの実現
営利企業は作業、サービス、または商品の実装を実行せずに、活動の最も重要な結果-利益を得ることが不可能であるため、この操作を活動します。実装中のVATトランザクションは次のとおりです。
- D62-K90.01-販売された商品、仕事、サービス。
- D90-K68.02-予算に対する付加価値税売上高に18％を掛けることで考慮されます。
顧客からの前払い
ご存知のように、資金の受領時にサービスの提供、さまざまな作業の実施、商品の販売の日付よりも前に、売り手は前払い金から予算に対するVATの控除額を計上する必要があります。この場合、投稿は次のようになります。
- D51または50.01-K62-顧客から当座預金口座への入金。
- D76AV-K68。02-VATは前払いの金額から予算に請求されます。この場合、式18％/ 118％に従って考慮されます。つまり、前渡金額に18を掛けて118で割る必要があります。逆もまた同様です。最初に割ってから掛けます。
以前に取得した固定資産の売却に関連したVATの回収（減価償却の有無に関係なく）
Ch。によるとロシア連邦の税法の2では、以前に購入した固定資産の売却はVATの対象となる収入と見なされます。さらに、この場合、VATの回収は、一般モードの企業と「所得から費用を差し引いた」モードの簡素化された税制の両方で行う必要があります。結局、彼らはまた、売り手が発行した請求書に基づいて固定資産を取得すると、このVATを単一の税の課税ベースを削減する費用として受け入れました。 VATのアカウンティングエントリは次のとおりです。
- D91.02-K01-初期費用で固定資産を償却する操作を反映しています。
- D02-K91.01-このオペレーティングシステムで発生した減価償却額は償却されます。
- D76-K91.01-固定資産の売却による未収収益。
- D91-K68.02-予算への支払いにはVATが請求されます。
自己建設工事の費用に対する付加価値税の発生
自分で建設工事を行うとき独自のニーズ（いわゆる経済的支援）企業は、建設および設置作業の全費用にVATを計上する必要があります。この場合、税金は18％の料金で請求されます。投稿は次のとおりです。
- D19-K68.02-予算の支払いにはVATが請求されます。
しかし、付加価値税は予算を支払う必要があります。払い戻しも可能です。つまり、仕事、商品、サービス、または固定資産のサプライヤにすでに支払われている金額だけ、予算に支払われる金額を減らします。さらに、VATは、仕事、商品、サービスが顧客に販売されたときに顧客から受け取った前払いが相殺されたときに返金されます。また、以前に支払ったVATに対して、経済主体が実施した建設作業の金額を払い戻すことができます。ただし、これを行うには、いくつかのルールを遵守する必要があります。しかし、ここでは投稿についてのみ話しているので、ここでそれらに戻ります。そのため、3つのVAT還付を検討します。
商品、作品、サービスの購入に対するVATオフセット
この操作のVATトランザクションは非常に簡単です。
- D08,10,26,20,23,41-К60-サプライヤから受け取った商品、仕事、サービス。
- D68。02-K19-請求書に基づいて商品、サービス、または作品を購入する際にサプライヤが示すVATの金額が差し引かれました。この場合、VATを相殺するための前提条件は、経理のための作品、商品、サービス、固定資産または材料の受け入れの事実です。
前払いの受領時に以前に支払ったVATの相殺
この場合、VATは、顧客からの前払い金が顧客への販売によって閉鎖される月に相殺されます。 VATトランザクションは次のとおりです。
- D62-K90.01-サービス、商品、作品の顧客への販売を反映。
- D68.02-K76AV-前払金額から以前に計算されたVATの金額は、オフセットとして受け入れられます。
独立して実施された建設および設置工事からのVATの払い戻し（経済的支援）
- D68。02-K19-経済主体が実施した建設および設置作業の量から先に発生したVATの量は、控除のために受け入れられます。このようなオフセットの前提条件は、この金額のVATを予算に支払うための条件です。
