Accantonamento e pagamento dividendi: distacco

Le attività di qualsiasi impresa mirano a realizzare un profitto, che successivamente deve essere adeguatamente distribuito.

Di regola, una parte significativa di esso va aulteriore sviluppo della produzione, ma parleremo di come vengono effettuati l'accantonamento e il pagamento dei dividendi, le registrazioni, nonché una riflessione accurata nella contabilità delle operazioni sul movimento dei dividendi, i tempi e la procedura per i pagamenti.

Dividendi e azionisti

È consuetudine chiamare un dividendo una quota di profittoun'organizzazione che viene pagata agli azionisti dopo che tutti i pagamenti richiesti sono stati pagati. Cioè, per ricevere i dividendi, è necessario essere un azionista della società, in altre parole, possedere le azioni della società. Di solito i fondatori della società diventano azionisti nella fase della sua costituzione, con l'obiettivo di acquisire reddito dalle risorse finanziarie investite nello sviluppo dell'organizzazione.

La legislazione definisce un dividendo comereddito percepito da un partecipante o azionista dalla società nella distribuzione proporzionale degli utili (in base alle quote investite nel capitale autorizzato) rimanenti al netto delle imposte. I dividendi includono il reddito derivante dal pagamento di interessi sulle azioni privilegiate.

Quali pagamenti non possono essere considerati dividendi?

Non rientrano nella definizione di "dividendi":

• pagamenti a un azionista in caso di riorganizzazione o liquidazione di una società, non eccedenti l'ammontare dei suoi investimenti nel capitale aggregato;

• pagamenti, trasferiti in proprietà di azioni di una società, ad azionisti della stessa organizzazione.

• pagamenti di organizzazioni senza scopo di lucro ai dipendenti per lo svolgimento delle proprie attività statutarie.

La decisione di pagare i dividendi: chi la fa?

La legge prevede che, sulla base dei risultati delle sue attività per l'anno, una società abbia il diritto di dichiarare dividendi sulle azioni, ma non può farlo. Questo è un diritto legale della società.

Tali obblighi non sono previsti, e la decisione in meritoil pagamento del reddito su azioni o la direzione del profitto per altre esigenze sono adottati dall'assemblea generale degli azionisti. Se decide di pagare i dividendi, il consiglio di amministrazione, dopo un'attenta analisi, determina il loro importo, che sarà raccomandato all'assemblea generale. Gli azionisti hanno il diritto di concordare e approvare l'importo di pagamento consigliato, o di rifiutarlo e rifiutare di dichiarare i dividendi. L'assemblea generale non ha il diritto di stabilire un importo diverso di dividendi. In Russia, l'importo dei dividendi è fissato in valuta nazionale (rubli) per azione meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Termini di pagamento

Dopo aver approvato l'ammontare dell'utile distribuito per la distribuzione dei dividendi, l'assemblea comunica una decisione in merito al pagamento dei dividendi, informandone i soggetti coinvolti.

Di solito, tale reddito viene pagato in contanti, ma ci sono anche forme di pagamento della proprietà che devono essere previste nello statuto della società.

Le società per azioni e le LLC hanno il diritto di distribuire dividendi non solo per l'anno, ma anche per sei mesi e per un trimestre. Non ci sono restrizioni sui periodi di pagamento del reddito nella legge.

Succede che l'utile dell'azienda non viene distribuitodiversi anni, accumulando sul conto degli utili non distribuiti (n. 84). Anche i divieti di pagamento dei dividendi di periodi precedenti non sono stabiliti dalla legge, quindi una tale decisione del consiglio di amministrazione e la sua successiva approvazione da parte dell'assemblea generale è del tutto fattibile.

Lo Statuto dell'organizzazione o un'assemblea degli azionistiviene determinato il lasso di tempo durante il quale l'azienda è tenuta a calcolare e pagare i dividendi. Se il periodo di pagamento non è fissato, allora, secondo la normativa, non supera i 60 giorni dalla data di annuncio del dividendo. Entro questi termini, gli azionisti devono ricevere il reddito maturato.

Maturazione

Dopo la decisione di pagare i dividendi e l'approvazionedagli elenchi di coloro a cui sono dovuti, inizia un minuzioso lavoro di contabilità. La maturazione delle somme di reddito è effettuata personalmente per ogni partecipante.

Di solito lo statuto della società prevede condizionidistribuzione di dividendi tra azionisti secondo la normativa vigente, dettando il riconoscimento dei proventi maturati in proporzione alle quote dei partecipanti. L'importo totale dell'utile, che per decisione dell'assemblea è determinato per il pagamento agli azionisti, viene moltiplicato per la percentuale dei contributi al capitale autorizzato di ciascun partecipante. Ciò determina l'importo del dividendo pagabile a un singolo azionista. A corredo della maturazione dei dividendi verranno di seguito indicate le operazioni.

Tassazione

Come ogni reddito, un dividendo dovutol'azionista è soggetto a tassazione. L'aliquota fiscale dipende dalla categoria del contribuente. Dall'inizio del 2015, le aliquote fiscali sono cambiate in modo significativo. In precedenza, i redditi da dividendi per persone fisiche e giuridiche situate e residenti in Russia erano tassati con un'aliquota del 9%. Ora l'imposta è aumentata al 13% e i dividendi dichiarati per i periodi precedenti saranno tassati a questa aliquota.

I dividendi delle persone giuridiche che non hanno lo status di residente fiscale della Federazione Russa sono tassati con un'aliquota del 15%, per quelli privati ​​- 30%.

Le società russe agiscono come agenti fiscali e di solito trattengono e trasferiscono le tasse al bilancio da sole, quindi gli azionisti ricevono i dividendi già meno l'importo delle tasse.

Termini di trasferimento fiscale

La legge richiede la trattenuta e il trasferimentoImposta sul reddito delle persone fisiche entro e non oltre la data di ricezione del denaro per il pagamento dalla cassa o trasferimento di fondi sui conti dei partecipanti, azionisti per conto o terzi. Nei documenti di pagamento per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dovrebbe essere indicato il codice di classificazione del bilancio - 18210102010011000110.

Accantonamento e pagamento dividendi: distacco

Tutte le informazioni sulla maturazione e il movimento dei pagamenti dei dividendi sono accumulate sul conto saldo degli accordi con i fondatori (n. 75), corrispondenti ai conti delle fonti, delle attività, degli accordi, delle tasse, ecc.

Dopo aver deciso la dimensione dell'importo totale da pagare, il contabile calcola i dividendi. Pubblicazioni:

• D / t 84 - K / t 75/2 - per l'ammontare del profitto,distribuito per il pagamento di dividendi. La contabilità analitica dei dividendi maturati per ciascun partecipante è un elenco di nomi con importi dovuti di pagamenti, i cui risultati corrispondono al fatturato del credito del conto n. 75/2 della voce specificata.

Azionisti e partecipanti a ricevere dividendipuò o non può funzionare per la società, quindi i dividendi dovrebbero essere maturati in modo diverso. La maturazione del reddito ai dipendenti della società è effettuata sul conto n. 70 "Pagamenti con i dipendenti sui salari". Registrazioni per il pagamento di dividendi al fondatore, membri e azionisti che lavorano per l'azienda:

• D / t 75/2 - K / t 70 - per l'ammontare del reddito agli azionisti-dipendenti dell'impresa.

Il passo successivo è tassare il reddito maturato. Imposta maturata sui dividendi agli azionisti, registrando:

• D / t 75/2 - K / t 68 / utile - imposta sui redditi da dividendi degli azionisti - organizzazioni.

• D / t 75/2 - K / t 68 / imposta sul reddito delle persone fisiche - per l'importo dell'imposta sui dividendi degli azionisti - persone fisiche.

• D / t 68 - K / t 51 - l'importo delle ritenute fiscali è stato trasferito dal conto corrente.

Ai partecipanti che non fanno parte del personale della società, il pagamento dei dividendi (voci: d / t 75/2 - c / t 50, 51) viene effettuato in contanti o mediante trasferimento dal conto della società ai conti dei soci .

A volte il reddito non viene pagato in denaro, matitoli, quali effetti cambiari di terzi detenuti dalla società. Il trasferimento di una cambiale è lo stesso pagamento di dividendi. Le voci che riflettono questa operazione sono le seguenti:

• D / t 75/2 - K / t 91 - per l'importo del valore nominale del titolo.

• D / t 91 - K / t 58/2 - per l'ammontare delle spese effettive a corredo dell'acquisto di una cambiale iscritta sul conto 58/2.

• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - è stato determinato il risultato finanziario della cessione del documento monetario.

Alcune società consentono il pagamento di dividendi immobiliari. I messaggi in questo caso sono i seguenti:

• D / t 75/2 - K / t 90 - per l'ammontare del prezzo di vendita di beni o immobili, equivalente all'importo del reddito dovuto.

• D / t 90 - K / t 68 / IVA - L'IVA viene addebitata sul prezzo di vendita delle merci.

• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 e altri conti di produzione - per l'ammontare del costo effettivo dei beni acquistati, dei prodotti.

• D / t 90 - K / t 99 - viene visualizzato il risultato della vendita di beni o servizi.

Il trasferimento della proprietà dell'azienda (non delle merci) si riflette in altre registrazioni contabili. Pagamento dividendi:

• D / t 75/2 - K / t 91 - per il valore dell'immobile, comprensivo di IVA, per l'ammontare del reddito dovuto al netto delle ritenute.

• D / t 91 - K / t 68 / IVA - per l'importo dell'IVA addebitato sul prezzo dell'immobile.

• D / t 91 - K / t No. 01, 08, 10 - per l'ammontare del valore residuo della proprietà trasferita.

• D / t 91 - K / t 99 - è stato determinato l'importo del profitto dal trasferimento di proprietà.

Sono le operazioni per il pagamento di dividendi al fondatore e agli altri azionisti della società.

Le sottigliezze della determinazione della base imponibile di un'impresa sul sistema fiscale semplificato dopo il pagamento dei dividendi

In relazione al pagamento dei dividendi dal "semplificato"spesso sorge la domanda: "Il pagamento dei dividendi (voci indicate) e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si riflettono nella base imponibile dell'USN?" Le imprese nella modalità "Entrate meno spese" possono riflettere un elenco limitato di spese menzionate nel Codice fiscale della Federazione Russa. Ma i dividendi maturati e pagati ai partecipanti non sono indicati in esso. Di conseguenza, le loro spese non possono ridurre la base imponibile. E poiché la società, a seguito dei doveri di un agente fiscale, non trasferisce per sé le imposte, anche l'importo della trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non incide sulla riduzione della base imponibile.

Quindi, l'articolo fornisce concetti di base come dividendi, voci contabili, operazioni che riflettono per la loro contabilità.