Fino a poco tempo, le aziende che utilizzavanoIl sistema fiscale semplificato non pagava l'imposta sulla proprietà, che era uno dei vantaggi del sistema fiscale semplificato. Con l'entrata in vigore di nuovi atti legislativi a partire dal 2015, le imprese semplificate sono tenute a trasferire tale imposta in bilancio.
Quali imprese sono state interessate dalle innovazioni
Dall'inizio di quest'anno le aziende hanno affittatoimposta sugli immobili utilizzata nelle attività produttive. La base imponibile per il calcolo è determinata come valore catastale dell'oggetto. Questi cambiamenti hanno interessato anche prima le imprese situate su UTII - dalla seconda metà dello scorso anno. Ciò è dovuto al periodo di imposta di sei mesi stabilito dalla legge per questo regime.
Produttori agricoli che utilizzanoil regime semplificato della tassa agricola unificata, non calcolano autonomamente l'imposta sulle immobilizzazioni esistenti, poiché funzionano esclusivamente come imprenditori individuali, cioè individui. Considereremo l'algoritmo di calcolo con IP di seguito.
Quali oggetti sono soggetti a tassazione
Nota che solo gli immobili sono tassatidi natura specifica, stimata al valore catastale. Considera quali elementi delle immobilizzazioni sono soggetti a tassazione, faremo conoscenza di come e con quali tassi vengono calcolati i singoli imprenditori e LLC sulla tassa sulla proprietà STS. Questi includono oggetti immobiliari che:
• sono iscritti nel bilancio dell'impresa come immobilizzazioni, costruzioni in corso o prodotti finiti, e sono utilizzati per il fabbisogno produttivo dell'azienda;
• nominati nell'elenco regionale degli oggetti immobiliari e il loro valore è definito catastale.
Poiché questa tassa è regionale (ad es.va al bilancio dell'ente costituente della Federazione Russa), quindi è controllato dalle strutture di potere della regione. Gli elenchi degli immobili valutati al valore catastale sono approvati dalle Direttive regionali, aggiornati annualmente e pubblicati entro il 1 ° gennaio del prossimo periodo di rendicontazione.
Categorie di beni immobili soggetti a tassazione
Nuove condizioni per il calcolo dell'imposta sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa per diverse categorie di oggetti:
• centri amministrativi, aziendali / commerciali;
• locali non residenziali utilizzati o destinati ad uffici, uffici, punti vendita, ristorazione e servizi al consumatore;
• proprietà di organizzazioni straniere non utilizzate in attività sul territorio russo;
• immobili residenziali non riflessi in bilancio come immobilizzazioni e destinati alla locazione o adibiti ad alberghi o prodotti finiti.
Se la proprietà dell'impresa non soddisfa questi criteri e non è indicata nell'elenco regionale, non è ancora necessario pagare l'imposta sulla proprietà secondo il sistema fiscale semplificato.
Procedura di calcolo
Se l'immobile disponibile in azienda corrispondea tutti i segni elencati ed è incluso negli elenchi pubblicati di oggetti con un valore catastale stabilito, quindi è necessario calcolare e pagare l'imposta sugli immobili per le organizzazioni USN. Per lui sono previsti pagamenti anticipati trimestrali. Le autorità regionali stabiliscono autonomamente i termini per il loro pagamento, ma la frequenza dei pagamenti rimane per i periodi di riferimento: per 1 trimestre, semestre, 9 mesi. E alla fine dell'anno, la società effettua il calcolo finale del pagamento dell'imposta, compila la dichiarazione e la paga.
Formula di calcolo
L'imposta è calcolata come segue:Н = К * С / 100, dove К è il costo in base all'inventario, С è l'aliquota fiscale. Quando si calcola il pagamento anticipato, l'importo ricevuto viene diviso per 4, in base al numero di periodi di rendicontazione all'anno. I pagamenti per semestre, 9 mesi e un anno rappresentano il calcolo secondo la formula presentata meno gli anticipi versati.
Tariffe applicabili
L'aliquota fiscale massima applicabilealla tassazione degli oggetti con valore catastale, 2%. Nel periodo di transizione fino alla fine del 2015, con deliberazioni delle autorità regionali, può essere notevolmente ridotto.
Imprenditore individuale in regime fiscale semplificato: imposta sugli immobili
I legislatori prendono atto che individuogli imprenditori non sono interessati dalle innovazioni. Ma non si può dire che la pressione fiscale aumenti esclusivamente per le imprese semplificate. Gli imprenditori che utilizzano oggetti immobiliari in attività commerciali inclusi nell'elenco degli oggetti catastali pagano le tasse secondo uno schema leggermente diverso. I singoli imprenditori non calcolano le tasse da soli, poiché sono individui. L'ispettorato lo fa da solo in base alle informazioni a disposizione dell'Ispettorato del servizio fiscale federale e lo notifica per iscritto, come privato. L'importo dell'imposta dovuta calcolata è indicato nella notifica. In altre parole, gli imprenditori pagano anche l'imposta sulla proprietà secondo il sistema fiscale semplificato. Solo la frequenza di pagamento è diversa.
Imposta sulla proprietà nel sistema fiscale semplificato: esempi di calcoli
Considera alcuni esempi di calcolo dell'imposta sulla proprietà in base al valore catastale.
Esempio 1: L'organizzazione di Mosca possiede un distaccatoun edificio del valore di 50.250 mila rubli secondo il catasto, in cui vengono avviate le attività commerciali. Calcoliamo il pagamento anticipato: 50250 * 1,7 / 100/4 = 213,56 mila rubli. Nei casi in cui i locali di proprietà dell'impresa fanno parte di un edificio per uffici o attività commerciali, la base imponibile dovrebbe essere determinata in base al valore dell'edificio secondo il catasto nel suo insieme e un calcolo dovrebbe essere effettuato in proporzione agli occupati la zona.
Esempio n. 2: LLC possiede uno spazio per uffici a Mosca con una superficie di 102 m2situato nell'edificio di un centro commerciale, il cui valore catastale è di 650800 mila rubli, la cui superficie totale è di 5203 m2... Determina il costo dei locali in base al catasto: 650800/5203 * 102 = 12758,33 mila rubli. - imposta per l'anno 12758,33 * 1,7 / 100/4 = 3189,58 mila rubli. - pagamento anticipato trimestrale.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata all'onere fiscale se l'immobile è stato acquistato o venduto. Indipendentemente dalla data di acquisto o vendita, il mese in cui ciò è avvenuto è considerato completo.
Esempio n. 3: L'organizzazione ha acquisito un locale non residenziale per un ufficio, avendo completato tutti i documenti il 25 febbraio. L'aliquota fiscale approvata nella regione è dell'1%. Il valore catastale dell'oggetto è di 20 650 mila rubli.
Calcoliamo l'anticipo da pagare per il 1 ° trimestre.Poiché l'oggetto non è stato utilizzato dall'inizio dell'anno, determiniamo il numero di mesi interi. L'edificio è stato acquistato a febbraio, il che significa che è stato utilizzato in produzione per 11 mesi, di cui 2 mesi - nel primo trimestre. H = 1/4 * 20650/3 * 2 * 1% = 34,42 mila rubli. - pagamento per 1 trimestre; H = 1/4 * 20650 * 1% = 51.625 mila rubli. - pagamento per il 2 ° trimestre. Pertanto, l'imposta sulla proprietà viene calcolata in base al sistema fiscale semplificato.
In conclusione
Le aziende dovrebbero ricontrollare le informazioni suin base al quale è stata effettuata la valutazione catastale. Sono frequenti i casi di illegittima sovrastima del costo dovuta all'inconsistenza delle caratteristiche tecniche dei locali e degli edifici o all'inserimento negli elenchi di oggetti che non corrispondono alle caratteristiche necessarie per la loro appartenenza funzionale. Ad esempio, i locali del magazzino possono essere erroneamente equiparati a edifici commerciali o uffici. È possibile escludere un tale oggetto dall'elenco e ricalcolare l'imposta solo con decisione del tribunale. Fino a quel momento, dovrai pagarlo. Si noti che ci sono già stati precedenti e, in presenza di prove importanti, le decisioni dei tribunali sono state prese a favore dei pagatori.
Se il tribunale decide di modificare il valore dell'oggetto in base al catasto, questo viene preso in considerazione dal periodo d'imposta in cui è stata presentata la domanda di revisione del preventivo.
