Načela i funkcije oporezivanja odražavaju njegovu društvenu svrhu. Djeluje kao alat za vrijednosnu preraspodjelu dohotka. Istodobno, na praktičnoj razini načela i funkcije oporezivanja čine skup sredstava pomoću kojihvlada održava ravnotežu između proračunskih primitaka i izdataka. Sva su ta svojstva predmet istraživanja mnogih financijera. Razmotrimo dalje koje zadatke izvršavaju oporezivanje. Funkcije, vrste poreza također će biti opisane u članku..
Opće karakteristike
Oporezivanje je izuzećematerijalne vrijednosti, koja se temelji na podređivanju moći. Može se izraziti u različitim oblicima. U nekim slučajevima oporezivanje prati upotreba sile. Međutim, povlačenje je u pravilu rezultat konsenzusa između podređenih i moćnih subjekata u zamjenu za neke preferencije koje su prvi primili od drugih. Ako govorimo o državnoj strukturi, tada oporezivanje djeluje kao osnova za financiranje njezinih aktivnosti. Izvodi se na štetu subjekata koji prepoznaju moć i prihvaćaju njezinu zaštitu.
Odmazda i dobrovoljnost
U osnovi je oporezivanje dio vezemoćni i podređeni subjekti. Istodobno, netočno je govoriti o njegovoj neopravdanosti i prisili. Potonji djeluje kao prisila na ispunjavanje određene obveze. Prisila ovisi o prirodi veze. Međutim, u svakom slučaju, ispunjenje obveze nije besplatno. Na primjer, vazal odaje počast svom zaštitniku. Ovo je djelomično prisilna akcija. Međutim, uvijek je teško. Za uzvrat za danak, zaštitnik ne smije kršiti, pa čak ni štititi interese vazala. Istodobno, potonji često vrlo svjesno odabire moćnog subjekta, odnosno dobrovoljno pristaje platiti. Ako govorimo o modernoj državnoj strukturi, oporezivanje djeluje kao skup sličnih odnosa. U njima subjekt plaćanjem određenog iznosa osigurava ispunjenje obveza koje su vlasti preuzele. Drugim riječima, oporezivanje je predmet posebnog sporazuma između države i stanovništva. Podređivanje je od sekundarne važnosti. To je zbog činjenice da subjekt može samostalno odabrati moć i dati mu odgovarajuće moći.
Fiskalna funkcija oporezivanja
Fiscus doslovno znači"košara". U starom Rimu vojna riznica se zvala fiskalna. U njemu se čuvao novac za izdavanje. Krajem 1. stoljeća. PRIJE KRISTA e. ovaj se izraz koristio za označavanje privatne carske riznice. Vodili su ga službenici i nadopunjavali prihodima iz provincija. U IV stoljeću. n. e. fiskalno se počelo nazivati jedinstvenim središtem carstva u cijeloj državi. Ovdje su tekle razne vrste računa, ovdje su se dijelila sredstva. Glavna funkcija oporezivanja je mobilizirati i oblikovati financije struktura moći. Osigurava nakupljanje sredstava u proračunu za provedbu različitih programa. Svi ostali funkcije poreznog sustava mogu se nazvati njenim derivatima.
Društveni izazov
Ovaj funkcija državnog oporezivanja je preraspodjela javnostiprimici između različitih kategorija predmeta. Provedbom ove zadaće osigurava se održavanje socijalne ravnoteže. Zbog distribucije porezne funkcije promjene u omjeru dohotka određenih skupina stanovništva kako bi se izjednačila nejednakost među njima. Ovo mišljenje podržavaju različiti stručnjaci, uključujući, na primjer, profesora Hodova.
izvršenje
Izvođenje društvenih ffunkcije oporezivanja osigurani prijenosom sredstava nakorist nezaštićenih, slabijih građana. To čini stavljanjem tereta na najjače ljude. Kao što primjećuje švedski financijer Eklund, većina proizvodnje i usluga obavlja se sredstvima primljenim od poreza i gotovo uvijek se besplatno distribuira među stanovništvom. To se posebno odnosi na obrazovanje, medicinu, roditeljstvo i neka druga područja. Cilj je u ovom slučaju osigurati više ili manje ravnomjernu raspodjelu imovine. Sukladno tome, sredstva se povlače iz nekih subjekata i prebacuju u druge. Kao primjer provedbe ovoga porezne funkcije možete navesti akcize.Instaliraju se na određene vrste robe, luksuzne robe. U nizu socijalno orijentiranih država (na primjer, Švicarska, Norveška, Švedska) praktički je službeno priznato da porezi djeluju kao plaćanje za subjekte s visokim dohotkom manje otapajuće za stabilnost u socijalnom statusu.
Regulatorni zadatak
O tome porezne funkcije John Keynes progovorio je u svoje vrijeme.Smatrao je da obvezne isplate koje uspostavljaju vlasti postoje isključivo za regulaciju odnosa u nacionalnom gospodarskom kompleksu. S tim u vezi, očituje se ekonomska funkcija oporezivanja... Štoviše, može biti stimulativno, reproduktivno ili destimulativno. Razmotrimo ih odvojeno.
Stimulacija
Namijenjen je podršci određenim ekonomskim procesima. Poticaji se pružaju poticajima i ustupcima. Trenutno funkcije poreza i načela oporezivanja manifestirati na takav način da osiguraodgovarajuće radne uvjete za poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, organizacije koje ulažu u proizvodnju, dobrotvorne djelatnosti, poljoprivredu itd. Za ove i neke druge udruge utvrđuju se posebne pogodnosti, "odmori" i druge pogodnosti.
Obeshrabrenost
Naprotiv, usmjeren je na formiranjeprepreke razvoju određenih procesa. Primjerice, država primjenjuje protekcionističke mjere i nameće visoke uvozne carine. Također se mogu stvoriti prepreke za unutarnje aktere. Na primjer, vlasnici kasina podliježu višoj stopi poreza na dohodak.
kontradikcije
Kao što je primijetio Gorsky, regulatorni i fiskalnifunkcije su suprotstavljene jedna drugoj. Međutim, oni su sami vrlo kontradiktorni. Na primjer, fiskalni element ima stabilizirajuću vrijednost kada za sobom povlači smanjenje poreznog tereta. To se može postići samo preraspodjelom tereta između obveznika plaćanja. To, pak, zahtijeva računovodstvo instrumenata za izuzeće propisa. Istodobno, porez nije usmjeren na uništavanje njegove osnove. Postoji radi pribavljanja imovine i ne može uništiti izvor njezina primanja. Porez nije namijenjen oduzimanju, zabrani, ograničenju ili kažnjavanju. Konkretno, uvođenje uvoznih carina određeno je protekcionističkom politikom, a visoke stope za kockanje povezane su s solventnošću entiteta, a ne sa željom za likvidacijom ove sfere djelatnosti.
Značajke regulacije
Prema brojnim stručnjacima, uloga porezamehanizmi na polju ekonomskog upravljanja donekle su pretjerani. Neki autori vjeruju da su obvezni proračunski doprinosi koje je utvrdila vlada praktički jedini regulator svih financijskih i ekonomskih procesa u zemlji. Ali razvoj određenih ekonomskih sfera podliježe vlastitim zakonima. Istodobno, tamošnjim doprinosima za proračun dodjeljuje se prilično skromna uloga. U tom se smislu možemo u potpunosti složiti s Pepeliaevim koji vjeruje da je u suvremenim uvjetima porez uspostavljen za primanje prihoda u riznicu. Sukladno tome, utjecaj koji se vrši na platitelja da bi se postigao određeni rezultat ne može mu biti glavni cilj. Ako neki odbici obavljaju samo regulatornu funkciju, bez fiskalne komponente, tada, strogo govoreći, prestaju biti porezi.
Praktične poteškoće
Poticajna funkcija oporezivanja kaoprema nekim stručnjacima, na ekonomsko ponašanje utječe posredno, neizravno, kroz određene motivacijske aspekte. Utvrđena obveza izdvajanja određenog iznosa u proračun ne aktivira želju za zaradom. Porez je samo dio primljene dobiti. Ako je poduzeće u početku neučinkovito, tada mu neće pomoći nikakve oprosti. Primjerice, domaća poljoprivreda uvijek je imala razne pogodnosti za gotovo sva plaćanja. Međutim, to nije pridonijelo napretku i prosperitetu poljoprivrednog sektora. Poticanje ulaganja izolirano od ostalih ekonomskih čimbenika neće donijeti rezultate. To je zbog činjenice da ulaganje nije uvjetovano poreznim poticajima, već potrebama proizvodnje, potrebom za širenjem poslovanja. S tim u vezi, Potapovljeva se tvrdnja da je porezni poticaj sekundarni mehanizam može smatrati poštenom.
Negativni učinci
Regulatorna funkcija poreznih akataizravno i odmah uz destimulativni pristup. Nema sumnje u istinitost tvrdnje da se sve na što se stavlja teret smanjuje. Visoke porezne stope uvijek dovode do pada proizvodnje zbog gubitka učinkovitosti. Konkretno, ogroman teret 30-ih godina prošlog stoljeća doveo je do likvidacije seljaštva u samo nekoliko godina. U novije vrijeme, nakon uvođenja stope odbitka od 70% na dobit od aktivnosti povezanih s video projekcijama, video saloni su nestali. Obeshrabrivanje uvoza nametanjem visokih uvoznih carina također dovodi do naglog smanjenja protoka robe.
kontrola
Koristeći oporezivanje, državapruža nadzor nad financijskim i ekonomskim poslovanjem koje provode građani i poduzeća, nadgleda izvore prihoda i rashoda entiteta. Novčana procjena obveznih doprinosa u proračun omogućuje kvantitativnu usporedbu pokazatelja dobiti s potrebama zemlje za resursima. Zbog kontrolne funkcije poreza (oporezivanja), vlasti dobivaju informacije o kretanju novčanih tokova. Pri analizi podataka utvrđuje se potreba prilagodbe proračunske politike.
Porezna načela
Prvo ih je formulirao A. Smith. Izveo je 4 ključna načela oporezivanja:
- Jednakost i pravičnost. Ovo načelo pretpostavlja da su svi građani upućeni da sudjeluju u formiranju financijske imovine zemlje u skladu sa svojim prihodima i mogućnostima.
- Sigurnost. Porez koji treba platiti mora biti jasno naveden. Stanovništvo bi trebalo razumjeti u koje vrijeme treba izvršiti odbitke, u kojem iznosu i na koji način.
- Ekonomija. Svaka konkretna uplata trebala bi biti što učinkovitija. Ekonomija se izražava u minimalnim izdacima vlasti za prikupljanje poreza i osiguravanje aktivnosti kontrolnih tijela.
- Pogodnost.Porezi bi se trebali ubirati na takve načine i u takva vremena kako ne bi poremetili uobičajene aktivnosti obveznika. Ovo pravilo pretpostavlja pojednostavljenje postupka odbitka i uklanjanje formalnosti.
Adam Smith ne samo da je formulirao, već je i znanstveno potkrijepio ove odredbe. Položio je temelje za teorijski razvoj temelja oporezivanja.
