Oporezivanje individualnih poduzetnika,specijalizirana za maloprodaju robe kroz trgovačke podove s površinom ne većom od 150 m2, kao i nestacionarnim objektima, obavlja se prema UTII sustavu. Istodobno, broj zaposlenika uključenih u opsluživanje maloprodaje ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
Porez se obračunava za svako tromjesečje posljedeća formula: S * B * K1 * K2 * 15%, gdje je S prodajna površina; B - osnovna profitabilnost, čija je vrijednost utvrđena zakonom; K1, K2 - koeficijenti također utvrđeni podzakonskim aktima.
Značajke oporezivanja pojedincapoduzetnici koji trguju preko nestacionarnih objekata su u metodi obračuna UTII. Za mobilnu trgovinu porez se obračunava na sljedeći način: (R1 + R2 + R3) * B * K1 * K2 * 15%,
gdje je R1 prosječan broj zaposlenih za prvi mjesec tromjesečja, uključujući poduzetnika; R2 - za drugi mjesec; R3 - za treći mjesec; V - osnovna profitabilnost; K1, K2 - koeficijenti.
Za stacionarna i nestacionarna trgovačka mjesta površine manje od 5m2 predviđen je sljedeći postupak izračuna: (N1 + N2 + N3) * B * K1 * K2 * 15%,
gdje je N1 broj trgovačkih mjesta za prvi mjesec tromjesečja; N2 - za drugi mjesec; N3 - za treći mjesec; V - osnovna profitabilnost; K1, K2 - koeficijenti.
Oporezivanje individualnih poduzetnikaprema UTII režimu ne ovisi o prihodima maloprodajnih mjesta i ne zahtijeva potvrdu troškova. Kako bi se osiguralo uspješno prolazak poreznih revizija, potrebno je uzeti u obzir sljedeće točke:
1. Određivanje vrste djelatnosti.Kupci trgovine mogu biti ne samo pojedinci, već i komercijalne strukture koje kupuju robu u poslovne svrhe. Stoga se u praksi često javljaju problemi s razlikom između veleprodaje i maloprodaje. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, glavna razlika između ovih vrsta trgovine je svrha kupnje; maloprodaja je prodaja robe za osobnu upotrebu. S druge strane, Porezni zakon Ruske Federacije ne nameće pojedinačnom poduzetniku obvezu da od klijenta sazna daljnju sudbinu kupljene robe, određujući samo vrstu i veličinu maloprodajnih objekata kao maloprodajni kriterij. Kako bi se osiguralo da je oporezivanje individualnih poduzetnika prema UTII sustavu u potpunosti opravdano i da ne izaziva nikakve sumnje kod poreznih tijela, preporuča se sklapanje maloprodajnih i kupoprodajnih transakcija s pravnim osobama. Plaćanje se može izvršiti u gotovini iu bezgotovinskom obliku (Dopis Ministarstva financija br. 03-11-04/3/20 od 18.01.06.).
2.Spremanje dokumenata koji potvrđuju veličinu maloprodajnog prostora. Najčešći problem u poreznim revizijama je dodatno obračunavanje UTII-a zbog poduzetnikove podcjenjivanja veličine maloprodajnog prostora. Ako se dio trgovine koristi za trgovinu koja nema jasne granice, onda je dovoljno zadržati ugovore o zakupu tri godine koje prethode sadašnjem, koji odražavaju sva proširenja i smanjenja odjela. Ako se prodaja robe vrši kroz zasebnu prostoriju, površina navedena u deklaraciji za UTII mora odgovarati eksplikaciji i drugim dokumentima o zalihama trgovine. Valja naglasiti da se oporezivanje individualnih poduzetnika vrši samo na temelju površine prodajnih prostora, skladišta, upravnih ureda i drugih pomoćnih prostorija se ne uzimaju u obzir u obračunu poreza.
Poduzetnici koji nemaju pravo primijeniti UTIIzbog prekoračenja utvrđenih ograničenja moraju koristiti druge režime oporezivanja: osnovni ili pojednostavljeni. No, u praksi, vlasnici velikih trgovačkih lanaca ili trgovina s površinom većom od 150 m2 registriraju točke za različite poduzetnike u okviru utvrđenim za UTII, čime zadržavaju pravo na plaćanje ovog poreza i smanjuju troškove tvrtke.
