Krenimo od razmatranja jednostavnog ugovorapartnerstva. Člankom 337. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da porez na imovinu poduzeća na imovinu koja djeluje kao doprinos prema ugovorima o jednostavnom partnerstvu, kao i stečenu ili stvorenu u procesu zajedničkog rada, naplaćuje i plaća svaki od partnera u skladu s iznosom njihovog doprinosa. Sukladno tome, u ovom slučaju govorimo o smanjenju plaćanja, a ne o potpuno izbjegavanju njihovog prijenosa.
Bit sheme je kako slijedi: dva poduzeća, od kojih jedno primjenjuje opći porezni režim, a drugo - pojednostavljeni ili UTII, organiziraju jednostavno partnerstvo, koje prati udruživanje doprinosa za obavljanje bilo koje aktivnosti. Dakle, ugovorom se može predvidjeti prijenos sredstava drugaru koji vodi zajedničke poslove i koji je na pojednostavljenom poreznom sustavu, za kupnju potrebne imovine u svoje ime, uz naknadnu isplatu naknade tvrtki koja je osigurala novac, čiji se iznos izračunava u određenom udjelu vrijednosti stečene imovine. Na primjer, 2/3 cijene kupljene zgrade. Ova naknada bit će doprinos druga - "pojednostavljenog". Stjecanje imovine mora biti popraćeno ugovorom o raspodjeli kapitala. U slučaju kupnje nekretnina, ovaj dokument podliježe registraciji kod FRS-a. Uz to, poželjno je sklopiti ugovor o zalozi za udio poduzeća pomoću pojednostavljenog poreznog sustava, sve dok ono ne ispuni svoju obvezu plaćanja naknade (zalog na nekretninama je također registriran u sustavu Federalnih rezervi). Tijekom razdoblja postojanja ortačkog društva, poduzeće koje je na općem režimu plaća porez na imovinu korporacija razmjerno udjelu svog doprinosa (u skladu s primjerom, 1/3 iznosa nastalog na zgradi), a „pojednostavljeno“ poduzeće nije obveznik plaćanja ovog poreza.
Rizici provedbe sheme.
Primjena ove sheme ima određene rizike. U nedostatku stvarnih zajedničkih aktivnosti, porezna tijela mogu pokušati poništiti sporazum putem suda i naplatiti dodatni porez na imovinu poduzeća. No, prilično je teško dokazati pretvaranje transakcije, jer se posao nije mogao odvijati iz objektivnih ekonomskih razloga. Uz to, poduzeća ne bi trebala biti međusobno povezana.
Drug izbjegava isplatu odštete. U tom slučaju, tvrtka može braniti svoja prava na sudu i povratiti dug na račun doprinosa druge tvrtke. Kako bi se zajamčio povrat imovine, potrebno je prilikom sklapanja partnerstva sklopiti ugovor o zalogu.
Povrat zakupa.
Leasing je široko naviknut naoptimizirati gotovo sve vrste poreza na dobit i porez na imovinu nije iznimka. Tradicionalni ugovori o leasingu povezuju dobavljača robe, najmodavca i najmoprimca. Također, postoje transakcije zaključene samo između dviju strana, dok su prodavatelj i najmoprimac jedna osoba.
Provedba sheme je sljedeća: tvrtka u općem režimu sklapa ugovor o najmu s tvrtkom koja koristi pojednostavljeni porezni sustav ili UTII. U skladu sa svojim uvjetima, "pojednostavljeni" stječe imovinu od organizacije koja odgodom plaćanja plaća porez na imovinu poduzeća, a zatim mu ih daje u zakup uz naknadni prijenos vlasništva. U tom slučaju, prije isteka ugovora, predmeti se evidentiraju u bilanci najmodavca.
Kako bi se osiguralo da ova transakcija ne izaziva nikakve zahtjeveregulatornih tijela, potrebno je argumentirati ekonomsku izvedivost za obje strane. U suprotnom, ugovor o zakupu može biti poništen na sudu, a porezi koje plaća tvrtka dodatno se procjenjuju. Zakupnik zaključak transakcije može opravdati potrebom za privlačenjem investicija i potrebom za daljnjom uporabom imovine. Uz to, davatelj leasinga i najmoprimac ne bi trebali biti pravno međusobno povezani: imati zajedničke osnivače, direktore itd.
