Do nedavno, poduzeća koja koristePojednostavljeni porezni sustav nije plaćao porez na imovinu, što je bila jedna od prednosti pojednostavljenog poreznog sustava. Stupanjem na snagu novih zakonodavnih akata od 2015. godine, pojednostavljene tvrtke dužne su taj porez prenijeti u proračun.
Na koja su poduzeća utjecale inovacije
Od početka ove godine tvrtke iznajmljujuporez na imovinu koji se koristi u proizvodnim djelatnostima. Porezna osnovica za izračun određuje se kao katastarska vrijednost objekta. Te su promjene još ranije utjecale na poduzeća smještena na UTII - od druge polovice prošle godine. To je zbog šestomjesečnog poreznog razdoblja utvrđenog zakonom za ovaj režim.
Poljoprivredni proizvođači koji koristepojednostavljeni režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza, oni ne obračunavaju samostalno porez na postojeću osnovnu imovinu, jer funkcioniraju isključivo kao individualni poduzetnici, odnosno pojedinci. U nastavku ćemo razmotriti algoritam izračuna s IP-om.
Koji su predmeti oporezivi
Imajte na umu da se oporezuju samo nekretninespecifične prirode, procijenjene na katastarsku vrijednost. Razmotrimo koje stavke dugotrajne imovine podliježu oporezivanju, upoznat ćemo se s tim kako i po kojim stopama se obračunavaju porezi na imovinu STS-a za pojedine poduzetnike i LLC-e. Uključuju objekte nekretnina koji:
• evidentiraju se u bilanci poduzeća kao osnovna sredstva, u tijeku ili gotovi proizvodi i koriste se za proizvodne potrebe poduzeća;
• imenovani na regionalnom popisu nekretnina i njihova vrijednost definirana je kao katastarska.
Budući da je ovaj porez regionalni (tj.odlazi u proračun sastavnog dijela Ruske Federacije), tada ga kontroliraju strukture moći u regiji. Popis imovine vrednovane po katastarskoj vrijednosti odobravaju regionalna izvršna tijela, ažuriraju se svake godine i objavljuju do 1. siječnja narednog izvještajnog razdoblja.
Kategorije nekretnina koje podliježu oporezivanju
Novi uvjeti za izračun poreza uspostavljeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije za nekoliko kategorija predmeta:
• administrativni, poslovni / trgovački centri;
• nestambeni prostori koji se koriste ili su namijenjeni uredima, uredima, prodajnim mjestima, ugostiteljstvu i potrošačkim uslugama;
• vlasništvo stranih organizacija koje se ne koriste u aktivnostima na ruskom teritoriju;
• stambene nekretnine koje se ne odražavaju u bilanci kao dugotrajna imovina i namijenjene su iznajmljivanju ili korištenju kao hoteli ili gotova roba.
Ako imovina poduzeća ne ispunjava ove kriterije i nije navedena na regionalnom popisu, tada još uvijek nije potrebno plaćati porez na imovinu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Postupak izračuna
Ako nekretnina dostupna u poduzeću odgovarasvim navedenim znakovima i uvršten je u objavljene popise objekata s utvrđenom katastarskom vrijednošću, potrebno je izračunati i platiti porez na imovinu za USN organizacije. Za njega su predviđena tromjesečna plaćanja unaprijed. Regionalne vlasti odredile su uvjete za svoje plaćanje neovisno, ali učestalost plaćanja ostaje za izvještajna razdoblja: za 1 tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. I na kraju godine, tvrtka vrši konačni obračun poreza, ispunjava prijavu i plaća je.
Formula za izračunavanje
Porez se obračunava na sljedeći način:N = K * S / 100, gdje je K trošak prema popisu, S porezna stopa. Prilikom izračuna predujma, primljeni iznos dijeli se s 4 - prema broju izvještajnih razdoblja godišnje. Isplate za pola godine, 9 mjeseci i godinu predstavljaju izračun prema prikazanoj formuli umanjeni za plaćeni predujam.
Primjenjive cijene
Maksimalna porezna stopa koja se primjenjujena oporezivanje objekata s katastarskom vrijednošću, 2%. U prijelaznom razdoblju do kraja 2015. godine, odlukama regionalnih vlasti, to se može znatno smanjiti.
Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu: porez na imovinu
Zakonodavci napominju da pojedinacinovacije ne utječu na poduzetnike. Ali ne može se reći da se porezni teret povećava isključivo za pojednostavljena poduzeća. Poduzetnici koji u poslovanju koriste nekretnine koje su uvrštene na popis katastarskih objekata plaćaju porez prema malo drugačijoj shemi. Pojedinačni poduzetnici porez ne obračunavaju sami jer su pojedinci. Inspektorat to čini sam prema informacijama dostupnim IFTS-u i o tome ih pismeno obavještava kao privatna osoba. Iznos obračunate porezne obveze naznačen je u obavijesti. Drugim riječima, poduzetnici također plaćaju porez na imovinu po pojednostavljenom poreznom sustavu. Razlikuje se samo učestalost plaćanja.
Porez na imovinu u pojednostavljenom poreznom sustavu: primjeri izračuna
Razmotrimo nekoliko primjera izračuna poreza na imovinu na temelju katastarske vrijednosti.
Primjer # 1: Moskovska organizacija je vlasnik odvojenezgrada vrijedna 50.250 tisuća rubalja prema katastru, u kojoj su pokrenute trgovačke aktivnosti. Izračunajmo predujam: 50 250 * 1,7 / 100/4 = 213,56 tisuća rubalja. U slučajevima kada su prostori u vlasništvu tvrtke dio poslovne ili poslovne zgrade, poreznu osnovicu treba utvrditi na temelju vrijednosti zgrade prema katastru u cjelini, a izračun treba izvršiti proporcionalno zauzetoj područje.
Primjer # 2: LLC posjeduje uredski prostor u Moskvi površine 102 m2nalazi se u zgradi trgovačkog centra, čija katastarska vrijednost iznosi 650 800 tisuća rubalja, čija ukupna površina iznosi 5203 m2... Odredite troškove prostorija prema katastru: 650 800/5203 * 102 = 12 758,33 tisuća rubalja. - porez za godinu 12 758,33 * 1,7 / 100/4 = 3189,58 tisuća rubalja. - tromjesečna akontacija.
Posebnu pozornost treba obratiti na porez ako je nekretnina kupljena ili prodana. Bez obzira na datum kupnje ili prodaje, mjesec u kojem se to dogodilo smatra se potpunim.
Primjer br. 3: Organizacija je nabavila nestambene prostore za ured, ispunivši sve dokumente 25. veljače. Poreska stopa odobrena u regiji iznosi 1%. Katastarska vrijednost objekta je 20 650 tisuća rubalja.
Izračunajmo predujam za 1. tromjesečje.Budući da se objekt ne koristi od početka godine, odredimo broj punih mjeseci. Zgrada je kupljena u veljači, što znači da se koristi u proizvodnji 11 mjeseci, od čega 2 mjeseca - u prvom tromjesečju. H = 1/4 * 20 650/3 * 2 * 1% = 34,42 tisuće rubalja. - plaćanje za 1 kvartal; H = 1/4 * 20 650 * 1% = 51,625 tisuća rubalja. - plaćanje za 2. kvartal. Dakle, porez na imovinu obračunava se po pojednostavljenom poreznom sustavu.
U zaključku
Tvrtke bi trebale ponovno provjeriti informacije ona osnovu koje je izrađena katastarska procjena. Česti su slučajevi protuzakonitog precjenjivanja troškova zbog neslaganja tehničkih karakteristika prostora i zgrada ili uvrštavanja na popise predmeta koji svojom funkcionalnom pripadnošću ne odgovaraju potrebnim karakteristikama. Na primjer, skladišni prostori mogu se pogrešno izjednačiti s maloprodajnim ili uredskim zgradama. Takav je objekt moguće izuzeti s popisa i ponovno izračunati porez samo sudskom odlukom. Do tog trenutka morat ćete ga platiti. Imajte na umu da su već postojali presedani, a uz nazočnost značajnih dokaza, sudovi su donosili odluke u korist platitelja.
Ako sud odluči promijeniti vrijednost predmeta prema katastru, ona se uzima u obzir iz poreznog razdoblja kada je podnesena prijava za reviziju procjene.
