Kazna je kazna koja se naplaćuje dužniku za svakudan kašnjenja plaćanja. Riječ je o kaznenoj sankcionoj metodi koja je osmišljena kako bi dužnika navela da što prije otplati svoje dugove. Najčešće se za neplaćanje komunalnih usluga i poreza naplaćuje kazna. Za pravnu osobu posebno je relevantan drugi slučaj. Događa se da tvrtka nema sredstava za plaćanje poreza ili ih namjerno skriva. Obračun kamata, kao i povećanje svake druge obveze, mora se odraziti u računovodstvenim evidencijama. U članku ćemo razmotriti objave za izračun kazni.
Gdje treba uzeti u obzir kaznu?
Zatezna kamata je obveza koja se povećava sasvaki dan. Sukladno tome, njegova vrijednost treba biti prikazana u pasivi bilance. Što je osnova za prvi obrazac za izvješćivanje? Računovodstveni računi, naravno. Ispada da čim nastane ovakva obveza, ona mora biti upisana na teret dva različita računa, odnosno izvršiti transakcije za poreze i sankcije. Računovodstvene usluge, odnosno osobe koje ih pružaju, lako se nose s takvim zadatkom.
Kako bi se na vrijeme odrazile kamate za neplaćeni porezi koristi se račun naknada 99 koji se kreira za naplatu iznosa dobiti i gubitka poduzeća. Tu će knjigovođa upisati iznos porezne obveze uvećane zbog kazne. Prepiska će uključivati račun 68 "Obračun kazni za porez". Računovodstveni unosi za sada će biti ograničeni na jedan unos: Dt 99 Kt 68.
PBU o kaznama
Računovodstvo priznaje zatezne kamate kao ostalotrošak koji ni na koji način ne sudjeluje u utvrđivanju porezne osnovice pri obračunu poreza na dohodak. Kako bi se osiguralo da se obveze ove vrste stvarno trebaju odraziti na računu 99 omogućuje klauzula 83 PBU i Upute za korištenje standardnog kontnog plana.
Sankcije za kršenje poreznog zakonodavstvaRuska Federacija je uključena u gubitak tvrtke, a kazne za kašnjenje u plaćanju poreza i pristojbi također bi trebale biti uključene ovdje. Kada unesete iznose na teret 99 računa, potrebno je navesti iznos u financijskim izvještajima: u retku 2460. Ispada da iznos gubitka umanjuje neto dobit tvrtke, a da se ne mijenja pokazatelj u retku 2300. Stoga transakcije novčanih kazni i kazni za poreze ne utječu na podatke poreznog računovodstva.
Karakteristika računa 99
Za naplatu se koristi račun dobiti i gubitkainformacije i izvođenje konačnog rezultata o financijskim aktivnostima poduzeća. Ima aktivno-pasivnu strukturu. Debit označava iznos gubitaka, a kredit - prihod. Račun se zatvara prije izrade godišnjeg obračuna. Završni saldo na jednoj od stranaka otpisuje se u "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Analitičko računovodstvo na računu kreirano je na način da se tada svi potrebni podaci mogu prenijeti u financijske izvještaje.
Uz 68. račun, 99. korespondira s mnogimaračune. Na primjer, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 i drugi. Ovdje se otpisuje ukupni rezultat, kako od čimbenika koji pozitivno utječu na gospodarsku aktivnost, tako i od negativnih (gubitak, oštećenje robe i materijala, rezultati izvanredne situacije, kašnjenja kredita i zajmova, obračunavanje kazni na porez).
Računovodstvena knjiženja se sastavljaju prema načelu:povećanje obveza po kreditu, povećanje sredstava na teretu. Svaki put kada se primi dohodak, on se na kraju mjeseca otpisuje s kontoom Dt 99 Kt 91,1 (90). U slučaju gubitaka, račun se kreditira.
Kako se plaćaju kazne?
Kazne su dovoljne novčane vrijednostiizraza kako bi se dužnik požurio da što prije plati račune. Odraz u obračunu plaćanja penala događa se unosom Dt 68 "Penali" Kt 51. Drugi račun također može djelovati kao kreditirana osoba. Na primjer, "Blagajna" ili "Namirenja za kratkoročne zajmove", ako je odšteta plaćena na teret sredstava primljenih u dug. Kao što vidite, obračunavanje penala je neisplativo za poduzeće: kada se otplati, obveza plaćanja se smanjuje, ali gubitak nije pokriven ničim.
Knjigovodstveni knjiženja za računovodstvo poreza i dažbina
Odraziti obveze za obveznepredviđena su plaćanja na račun proračuna 68. Analitičko računovodstvo se gradi iz podračuna, opisujući svaki porez ili naknadu koju poduzeće mora platiti u određenom trenutku. Aktivno-pasivni račun. Porezna i druga plaćanja u proračun obračunavaju se korištenjem korespondencije kredita 68 s zaduženjem računa na koji se odnose. Na primjer, porez na dohodak se odražava unosom Dt 99 Kt 68 koristeći odgovarajuće podračune.
Za porez na imovinu, vozila,sredstva koja se koriste u procesu gospodarske djelatnosti koriste svoje račune (01, 20, 91). Ako se porezi naplaćuju pojedincima, računi za obračune s njima 70, 75 uključeni su u korespondenciju.
Za koje se vrste poreza kažnjavaju?
Tvrtka se obvezuje platiti na vrijemefakture koje predočava država (osobito porezna inspekcija). Oporezuje se sve što pravna osoba posjeduje i od čijeg korištenja ostvaruje prihod. PDV, porez na dohodak, trošarine - ti iznosi "odlaze" u savezni proračun. Plaćanja za korištenje zemljišta, imovine i prirodnih resursa obično idu u lokalnu ili regionalnu kasicu-prasicu države.
Svaki od postojećih za pravnu osobuporezi se moraju platiti na vrijeme. Dakle, nije važno za koju vrstu plaćanja je naplaćena porezna kazna. Objave su identične. Jednako se strogo kažnjava svaki dan kašnjenja na bilo koji od obveznih doprinosa u proračun.
Neplaćanje saveznih poreza
Federalna obvezna plaćanja uključujuPDV, porez na dohodak, porez na dohodak, rudarstvo, trošarine, državne pristojbe. Njihova veličina neće zadovoljiti svakog poduzetnika, a još više iznos naplaćene kazne. No nakon primitka obavijesti o sankcijama ne preostaje ništa, osim kako u računovodstvu reflektirati povećanu obvezu i platiti je u najkraćem mogućem roku.
Na kraju svake godine izrađuje se računovodstvo iporezno izvješćivanje, koje sadrži podatke o prihodima poduzeća. Kako obračunati kaznu za porez na dohodak knjiženjem? Da biste to učinili, koristite sljedeći zapis: Dt 99 Kt 68 "Kazna". Za analizu dobiti prije naplate poreza možete dodatno koristiti knjiženje Dt 91.2 Kt 68 "Kazna". To neće utjecati na izračun porezne osnovice, ali će pomoći u procjeni ukupnog iznosa dohotka dobivenog od gospodarske djelatnosti u svrhu razvoja poduzeća.
Sve ostalo se događa na sličan način.obračunavanje kazni za poreze. Knjigovodstvena knjiženja za ovu operaciju uvijek se sastoje od kreditnog računa 68 i računa zaduženja 99 (moguće s istovremenim odrazom na računu 91.2).
Kontoni poslovi za druge vrste kazni
Pojava novčane kazne pred poreznim uredom moženavode ne samo zakašnjela plaćanja, već i kršenja poreznih zakona. Administrativna odgovornost predviđa, između ostalog, sankcije koje se mogu izreći poduzeću. Razmotrite glavne transakcije za novčane kazne i kazne za poreze u tablici:
Dt | CT | Obilježja poslovne transakcije |
99 | 68 | Naplaćena kazna za neplaćanje PDV-a |
99 | 68 | Porezna služba izrekla je novčanu kaznu zbog kršenja poreznih zakona |
99 | 68 | Za zakašnjelo plaćanje poreza na dohodak naplaćena je kazna |
99 | 68 | Odrazio se iznos kazne za neplaćanje poreza na dohodak |
91.2 | 68 | Iznos kamata za trošarinu odražava se na rashode društva |
68 | 51 | Porezne obveze nestaju s tekućeg računa |
68 | 66 | Porezi plaćeni posuđenim sredstvima |
Kao što vidite, odnos računa je vrlo jednostavan, izvanaovisno o kakvom porezu dolazi do kašnjenja u plaćanju. Kaznene transakcije obavlja računovodstvo nakon primitka obavijesti porezne uprave. Poslana potvrda je dovoljan razlog za evidentiranje Dt 99 Kt 68.
Značajke odraza kazne
Nakon obračuna kamata naporeza (knjiženja Dt 99 Kt 68, Dt 91,2 Kt 68), obveze poduzeća rastu svakim danom. Potrebno je provjeriti je li razlog kašnjenja u plaćanju greška u računovodstvu, bankovnoj doznaci ili druge osobe koje su mogle utjecati na netočan obračun i kašnjenje u plaćanju poreza u proračun.
Čak i ako se uprava poduzeća ne slaže spo izrečenim mu sankcijama obračunavanje kazni na poreze i dalje se odražava u računovodstvu. Knjigovodstvena knjiženja u slučaju dokaza o nepravedno iskazanim kaznama poništavaju se poništenjem.
Obračun kamata je stroga mjera namijenjenadisciplinirati dužnika i podsjetiti ga na hitne obveze. Sve vezano uz poreznu službu iznimno je važno za svaki posao. Obračun penala i njihovo plaćanje treba evidentirati u računovodstvenim podacima, te razjasniti razloge za njihovo iskazivanje.
