Optimización fiscal: esquemas y métodos. Optimización fiscal legal

Desde un punto de vista económico, el ahorro de costesempresas, incluidas las obligaciones fiscales, se considera justificado. Se espera que los ahorros se destinen al desarrollo empresarial. En cualquier caso, el desarrollo e implementación de sistemas racionales de evaluación fiscal requiere un enfoque profesional.

¿Cómo optimizar los impuestos corporativos e individuales?

Las leyes tienden a cambiar con regularidad.Se están introduciendo nuevas reglamentaciones y normas, se están introduciendo cambios en las antiguas. Además, los organismos supervisores y reguladores son competentes para cambiar la evaluación legal de ciertos métodos de optimización. Todos estos factores dan lugar a la necesidad de estar constantemente al tanto de los últimos cambios legislativos y de realizar los ajustes necesarios en el sistema tributario de sociedades.

Todas las medidas y procedimientos llevados a cabo bajoLa distribución racional de fondos se basa en el Artículo 3, Cláusula 7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este artículo declara que las cuestiones y disposiciones que no están reflejadas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando se utilizan en la práctica, deben interpretarse a favor de las entidades comerciales.

Criterios

Los intentos de encontrar un enfoque racional puedenimplementado de dos maneras: minimizando costos y optimizando impuestos. Aunque estos conceptos tienen un propósito similar entre sí, de hecho, los significados son diferentes. Minimizar los pagos puede traer buenos resultados para la empresa. Pero a veces es muy difícil implementarlo.

Se pueden desarrollar técnicas de optimización fiscalpor los especialistas de la empresa o se pueden aplicar soluciones ya conocidas. En cualquier caso, la solución terminada debe cumplir varios requisitos estrictos. Este es el siguiente:

• Legalidad. Los métodos y técnicas introducidos deben estar estrictamente dentro del marco de la legislación. Además, no deben contradecir directa o indirectamente las leyes aplicables.
• Eficiencia. ¿Cuánto dinero ahorra la optimización fiscal de una organización? Idealmente, esta cantidad debe conocerse de antemano y debe ser el objetivo de implementar las mejores prácticas.
• Autonomía.¿Necesitas ayuda de terceros? ¿No es así la introducción de nuevos métodos para atraer los servicios de especialistas costosos cada vez? Si la propia empresa puede seguir trabajando de acuerdo con el método elegido, se considera cumplido un criterio.
• Fiabilidad.¿Fallará la optimización fiscal ante el menor cambio legislativo? ¿El estado planea en un futuro cercano cambiar las leyes bajo las cuales el método implementado pierde su relevancia? Generalmente, los gerentes financieros necesitan conocer la respuesta a estas preguntas.
• Daño mínimo.¿Los nuevos métodos conducirán a un rendimiento más bajo en otros aspectos de la empresa? ¿Se verán afectados los procesos de producción o el personal? Si la optimización fiscal tiene en cuenta este criterio, este es otro paso hacia su justificación.
• Eficacia.¿Cómo afectará el nuevo método a los márgenes de beneficio? Es necesario evitar todos los métodos que reducen el nivel de rentabilidad de la empresa, ya que cada bajón es un paso hacia la quiebra.

La mayoría de las empresas tienden a utilizarel método clásico es la reducción de los márgenes de beneficio. Después de todo, el beneficio es la base impositiva. Pero este método está justificado en el caso de que los ahorros se vuelvan a invertir en la propia empresa para su prosperidad mañana. De lo contrario, es difícil evaluar el nivel de ahorro y la idoneidad de los métodos utilizados.

Maneras

Especialistas en el campo de la fiscalidad, fiscalLos políticos, las autoridades tributarias y, sobre todo, los contadores experimentados son muy conscientes de que, a pesar de los esfuerzos del Estado, la legislación actual no puede cubrir todos los aspectos de la tributación. En consecuencia, hay muchos momentos y circunstancias que pueden interpretarse de dos maneras o no encajan en la descripción de ninguna ley. A menudo, la optimización fiscal en las grandes empresas surge sobre una base tan "conveniente".

Los pasos para desarrollar enfoques racionales se pueden implementar de dos maneras:

1. Planificación de sistemas tributarios.Se elabora de forma similar a la planificación de otros aspectos de las actividades de la empresa: planificación estratégica o de marketing. Es una lista y conjunto de acciones y medidas encaminadas a obtener resultados específicos. Como regla, aquí se pueden utilizar todos los métodos y medios disponibles que no contradigan las normas legislativas.
2. Evasión de impuestos.Y por motivos legales. En la práctica, pocos empresarios prestan atención a un aspecto como la posibilidad de elusión legal de impuestos. Por defecto, se cree que no puede haber verdad, salvo la que soportan los representantes de las autoridades fiscales.

No obstante, conviene tener en cuenta que la actividadlas autoridades fiscales tienen como objetivo aumentar los indicadores tributarios de la empresa, mientras que su reducción no está prohibida por la ley. El método de planificación fiscal se ocupa de este tema. Otra pregunta es ¿cómo lo hace? Los esquemas de optimización fiscal se llevan a cabo buscando fallas, temas controvertidos y contradicciones en la legislación.

Tiempo

Cualquier acción empresarial debe ser limitadaciertos intervalos de tiempo. En primer lugar, le permite medir resultados específicos y, en segundo lugar, permite analizar la viabilidad de los métodos utilizados y tener tiempo para abandonar los métodos de trabajo inadecuados a tiempo.

Desde este punto de vista, la optimización fiscal legales actual y con visión de futuro. Según los expertos, los mejores resultados se obtienen cuando una empresa utiliza varios métodos diferentes en combinación. Por ejemplo, si logró lograr ciertos beneficios, entonces, en paralelo, debe esforzarse por aumentar las ventas y, al mismo tiempo, reducir los costos en artículos secundarios.

Además, la planificación debe tener en cuenta los montos de los impuestos directos e indirectos. Los cálculos se realizan no solo para nuevas transacciones, sino también para todo tipo de transacciones durante la actividad.

Tipos

Para lograr efectos notables, las medidas deben ser internas y externas. Los métodos externos se refieren a los parámetros fundamentales del tema. Por ejemplo:

• Los pagos de impuestos se pueden reducir cambiandoformas de propiedad. Es necesario analizar y comparar, en el tipo de actividad actual, cuáles son las ventajas de las personas jurídicas y qué brilla para los empresarios individuales. Siempre hay formas de encajar en uno u otro estado de aislamiento y recibir concesiones especiales.
• Cambio de tipo de actividad.Los tipos de impuestos se aplican a las entidades comerciales por su tipo de actividad. Por ejemplo, si una entidad comercial pagará UTII o no depende de su tipo de actividad. Tiene sentido mirar más de cerca el cambio en el tipo de actividad, en la que será relevante la aplicación del sistema tributario simplificado (STS) en el monto del 6 o 15%, también UTII.
• Reemplazo de afiliación territorial.¿Todos saben que en la Federación de Rusia las leyes federales pueden adaptarse a los requisitos territoriales? En otras palabras, las autoridades locales tienen derecho a modificar el procedimiento de cálculo de impuestos y aplicarlos en la práctica. Incluso si las reglas generales siguen siendo las mismas, las tasas de ciertos impuestos pueden diferir significativamente. Por ejemplo, tasas sobre algunos coeficientes UTII.

Reemplazo significa el registro de una entidad comercial en otra región, donde las tarifas para este tipo de actividad son más bajas o se brindan beneficios.

Planificación interna

La racionalización de los procesos internos incluye diferentes componentes de actividades. No existen criterios claros para su clasificación. Por tanto, es habitual dividirlos en métodos generales y especiales.

Los riesgos generales de optimización fiscal se implementan mediante las siguientes medidas:

• Utilización de beneficios.Con este método, se considera la posibilidad de separar una parte del objeto imponible como una entidad separada, que puede estar exenta de ciertos tipos de impuestos (impuesto predial), o la posibilidad de diferir impuestos.
• Análisis de un esquema contractual, en el que se considera la posibilidad de realizar una transacción de diferentes formas, dividiéndola en varias transacciones pequeñas.
• Optimización de políticas contables. Este trámite, por defecto, debe realizarse al menos una vez al año en cada empresa.
• El uso de activos corrientes, que implican un método de depreciación acelerada o una nueva contabilidad de activos fijos El resultado será la optimización del impuesto sobre las ganancias o sobre la propiedad de la empresa.

Además, se utilizan métodos especiales, cuandolos cuales son pagos diferidos, reposición de relaciones contractuales o reducción de los principales tipos de propiedad. Estos métodos se pueden aplicar individualmente o en combinación.

Matices

Sin embargo, no se puede decir que los métodos anterioresestán garantizados para dar el resultado deseado. Considerando un cambio en el tipo de actividad o territorio de registro, se deben estudiar no solo los beneficios e incentivos, sino también las obligaciones para las entidades comerciales.

Si el CFO pierde de vista esoo en cualquier otro momento, todo el resultado del trabajo puede incluso empeorar enormemente los resultados económicos de la empresa. La prueba del fracaso de la decisión es el aumento de la carga fiscal. Una zona offshore donde se minimice la carga fiscal es una buena opción.

Etapas

Implementadores de la racionalización de los sistemas tributarios enlas organizaciones pueden actuar como sus propios empleados en la persona de un contador, abogado y otros especialistas en el campo relevante. Si no tiene suficiente fuerza y ​​conocimiento propios, la gerencia puede recurrir a una empresa de consultoría. Trabajan sobre la base de un contrato y por una tarifa ayudarán a reducir los pagos de impuestos u otros tipos de costos.

Las técnicas desarrolladas se implementan en varias etapas.

1. Elegir una ubicación para la futura empresa.Se deben tener en cuenta los siguientes factores: el sistema tributario en el área seleccionada; la posibilidad de incentivos fiscales; ¿Es posible obtener créditos fiscales? cómo va la transferencia del sistema tributario a otra región, si es necesario, etc.
2. Establecimiento de una empresa. Registro en la forma óptima de propiedad.
3. Análisis del sistema tributario actual.
4. Búsqueda y consideración de todas las opciones de incentivos fiscales: ¿qué es la carga fiscal y cómo se puede reducir?
5. Análisis de las transacciones típicas de la empresa en términos de tributación y formas de minimizar sus costos.
6. Distribución racional de activos, inversión en condiciones favorables.

Enfoque racional del IVA

El IVA se puede optimizar de varias formas:

• Compra de bienes o materias primas a crédito.Al firmar la transacción principal, las partes redactan un apéndice: un acuerdo de compensación. Las autoridades fiscales pueden interpretar tal movimiento como un método ilegal.
• Pago de una cantidad determinada en forma de depósito. La base debe ser el acuerdo pertinente. Estas transacciones no están sujetas al IVA.
• Utilizando los servicios de empresas de logística y transporte. Con este método, el IVA se reduce en un 10%.
• Opciones de compra. Se pueden vender en el futuro. El producto de su venta está exento de IVA.
• Realización de propiedad propia a tal efectoreembolso de las obligaciones de la deuda con los acreedores. Sin embargo, los ingresos no están exentos de IVA. Pero si crea una empresa adicional y aporta los ingresos como capital autorizado, la nueva empresa estará exenta de IVA.

Al elegir esquemas con IVA, debe realizar cuidadosamentevaloración legal. En el ámbito de la fiscalidad, a menudo existen esquemas para reducir o intentar eximir parte de los fondos del IVA, pero algunos de ellos pueden ir más allá de la ley. En este caso, no se puede evitar el castigo.

Racionalización del impuesto sobre la renta

Existen varios métodos ampliamente utilizados.en la práctica. El primer esquema implica la creación de fondos de reserva con la participación de recursos de terceros. Luego, los fondos se cancelan para la restauración anticipada de la propiedad. Los gastos se pueden pagar mensual o trimestralmente. La empresa determina la cantidad de fondos recaudados de forma independiente. Este método de optimización solo será legal para aquellas empresas que llevan operando más de 3 años. Esto se debe al hecho de que la estimación de los trabajos de reparación no debe exceder las cifras generales de los últimos 3 años.

Otro ejemplo de optimización de impuestos sobre la renta esintroducción de primas de amortización. Para hacer esto, es necesario adquirir nuevas propiedades y amortizar su valor como reemplazo de las antiguas. Este método, dependiendo del tipo de propiedad reemplazada, permite reducir la parte base del beneficio del 10 al 30%. Es importante tener en cuenta que ese resultado solo es posible al comprar una nueva propiedad. Una excepción son los tipos de propiedad transferidos para uso gratuito.

Evaluación legal de métodos

Los intentos de reducir la carga fiscal no deben salirmás allá de lo permisible y adquieren el carácter de evasión fiscal. Desde este punto de vista, destaca la optimización fiscal en blanco y negro. El primer método implica el uso de esquemas y fraudes, que posteriormente conducirán al menos a la responsabilidad administrativa. Pero una medida típica para estos casos es el inicio de un proceso penal por iniciativa de las autoridades fiscales. Un ejemplo común de tales métodos es la creación de negocios a corto plazo o empresas fugaces.

Pero si la empresa realmente siente la necesidadEn la reducción de los costos tributarios, entonces es necesario involucrar a especialistas en este campo en el proceso de optimización. Un contador experimentado y un abogado competente en asuntos fiscales lo ayudarán a elegir las formas más óptimas en las que las autoridades reguladoras, incluso si comprenden el esquema de optimización, no podrán detectar violaciones.

Conclusión

Una persona desinformada puede confundir fácilmentesistema de optimización con la evasión fiscal, aunque, de hecho, son cosas completamente distintas. La reducción de impuestos en el marco de la ley no pasa sin dejar rastro, se utilizan métodos especialmente específicos. Para obtener resultados significativos, es necesario adoptar un enfoque integral, analizando la posición actual de la empresa y las previsiones de futuro.

A menudo, una disminución en algunos indicadores contables conduce a un aumento en otros indicadores. Dadas estas características, se requiere un enfoque integrado y la experiencia de especialistas competentes.