La contabilidad fiscal es una actividad de generalizacióninformación de la documentación primaria. La agrupación de información se realiza de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario. Los pagadores desarrollan de forma independiente un sistema para llevar registros fiscales. El objetivo principal de la actividad es determinar la base de las contribuciones presupuestarias obligatorias.
Grupo de usuarios
El propósito de la contabilidad fiscal lo determinan las partes interesadas.asignaturas. Los usuarios de la información se dividen en 2 categorías: externos e internos. El último en hablar es la administración de la empresa. Para los usuarios internos, la contabilidad fiscal es una fuente de información sobre los costos no productivos. Estos costos, de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario, no se tienen en cuenta en el cálculo de la base. estos incluyen, en particular, los costes de los distintos tipos de retribuciones pagadas a empleados o ejecutivos, salvo la retribución establecida en el contrato, así como el importe de las ayudas materiales. Al reducir los costos, la renta imponible se puede optimizar en la contabilidad fiscal. Los usuarios externos incluyen, en primer lugar, estructuras de control y asesores sobre la aplicación de las disposiciones del Código Tributario. Las autoridades tributarias evalúan la corrección de la formación de la base, los cálculos y controlan la recepción de los pagos imputados al presupuesto. Los consultores dan recomendaciones sobre cómo minimizar las deducciones, determinar la dirección de la política financiera de la empresa.
Funciones
Teniendo en cuenta los intereses de los usuarios, deben tenerse en cuenta varias tareas, cuya implementación está garantizada por la contabilidad fiscal. Eso:
- Formación de información confiable y completa sobre el monto de los ingresos y gastos del pagador, de acuerdo con la cual se determina la base para las deducciones obligatorias en el período de reporte.
- Brindar información a los usuarios externos e internos para su control sobre la veracidad, puntualidad del cálculo y pago de montos al presupuesto.
- Recepción de información por parte de la administración de la empresa, permitiendo optimizar pagos y minimizar riesgos.
Aspectos específicos de la generalización de datos
Como medio de implementar lo anteriorTareas es una agrupación de información de la documentación primaria. La contabilidad y la contabilidad fiscal interactúan estrechamente entre sí. Mientras tanto, estos sistemas implementan diferentes tareas. En particular, la contabilidad fiscal en una organización implica solo la generalización de información. La recopilación de datos se realiza mediante documentos primarios. La contabilidad fiscal en una organización debe reflejar:
- El orden en que se forman los importes de ingresos y gastos.
- Reglas para determinar la participación de los gastos que se tienen en cuenta para la tributación en el período actual.
- El monto del resto de los costos, que se transfieren al siguiente período de tiempo.
- Reglas para la formación de la cantidad de reservas formadas.
- El monto de los atrasos por liquidaciones con el presupuesto.
La información de contabilidad fiscal no se muestra en las cuentas contables. Esta disposición está confirmada por el artículo 314 del Código Fiscal. Se realiza la confirmación de la información contable fiscal:
- Documentación primaria. Incluye, entre otras cosas, un certificado de contable.
- Registros analíticos.
- Cálculo de la base imponible.
Los objetos
La contabilidad fiscal es generalización y comparacióninformación sobre los ingresos y gastos de la empresa para determinar las pérdidas y ganancias. Este último, de acuerdo con el artículo 247 del Código Tributario, es el monto de los fondos recibidos, reducido por el monto de los costos. Los gastos en contabilidad fiscal se dividen en aquellos que se tienen en cuenta en el período actual y los que se trasladan al siguiente. Una de las tareas clave es determinar el monto de los pagos obligatorios y el monto de los atrasos en las deducciones de las ganancias en una fecha específica. El tema de la contabilidad son las actividades no productivas y productivas de la organización, en cuya implementación tiene la obligación de pagar impuestos.
Principios
El mantenimiento de registros se basa en los siguientes puntos clave:
- Dimensión monetaria.
- Aislamiento de la propiedad.
- Continuidad del negocio.
- Certeza temporal de los hechos de la vida económica.
- Coherencia en la aplicación de las reglas y normas del Código Tributario.
- Uniformidad de reconocimiento de costos e ingresos.
Dimensión monetaria
De acuerdo con el artículo 249 del Código Tributario, el producto de las ventasse determina para todos los ingresos asociados con liquidaciones por productos vendidos o derechos de propiedad, que se expresan en formas naturales o monetarias. Del art. 252 del Código se sigue que los costos justificados son costos que están económicamente justificados. Además, su evaluación debe presentarse en términos monetarios. Los ingresos, cuyo valor se calcula en moneda extranjera, se contabilizan en combinación con los ingresos, cuya cantidad se refleja en rublos. En este caso, los primeros se recalculan a la tasa del Banco Central.
Aislamiento de la propiedad
Activos materiales que se encuentran enla propiedad de la empresa debe contabilizarse por separado de los objetos que pertenecen a otras personas, pero que se encuentran en esta organización. En el Código Tributario, este principio se declara en relación con la propiedad depreciable. Se reconocen como valores materiales, productos del trabajo intelectual y otros objetos propiedad de la empresa.
Continuidad del negocio
La contabilidad fiscal debe mantenerse en todo momentoel tiempo de existencia de la empresa desde la fecha de su registro hasta su liquidación / reorganización. Este principio se utiliza para establecer el procedimiento para calcular la depreciación de la propiedad. El devengo de los importes correspondientes se realiza exclusivamente durante el período de funcionamiento de la empresa y se detiene al finalizar la actividad.
Certeza temporal de los hechos
Según el art.271 Las rentas del Código Tributario se reconocen solo en el período sobre el que se informa en el que surgen. En este caso, la recepción real de fondos, derechos de propiedad, valores materiales no importa. De acuerdo con el artículo 272 del Código Tributario, los gastos que se acepten a efectos tributarios se reconocerán como tales en el período al que correspondan. En este caso, no importa el momento del pago real de los fondos o el pago en otra forma.
Otros principios
El artículo 313 del Código Tributario contiene una disposición de acuerdo concon lo cual el pagador está obligado a aplicar de manera coherente las normas y reglamentos de la legislación tributaria de un período a otro. Este principio se aplica a todos los objetos, cuya información se generaliza para formar una base imponible. Los artículos 271 y 272 definen la necesidad de un reconocimiento igual de costos e ingresos. Este principio supone que los gastos se reflejan en el mismo período que los ingresos por los que se realizaron.
Contabilidad contable y fiscal
Formar un sistema para recopilar y resumir información paraPara determinar la base imponible, una entidad económica debe tener en cuenta una serie de requisitos. La contabilidad fiscal debe organizarse de modo que la información de la documentación primaria brinde la oportunidad:
- Reflejar continuamente los hechos de la vida económica en orden cronológico.
- Sistematización de eventos.
- Formación de indicadores de la declaración de deducción de beneficios.
A diferencia de la contabilidad, cuyo mantenimientose lleva a cabo estrictamente de acuerdo con PBU y plan de cuentas; no se proporcionan estándares estrictos para la contabilidad fiscal. En este sentido, la generalización de información para determinar la base imponible la realiza el sujeto según un sistema desarrollado por él de forma independiente. Al mismo tiempo, las autoridades fiscales no pueden establecer la obligatoriedad de todas las formas de documentación utilizadas en la empresa.
Métodos de presentación de informes
La empresa puede crear un autónomosistema contable no relacionado con la contabilidad. Cada operación en este caso quedará reflejada en el registro. La segunda forma es la organización de la contabilidad fiscal utilizando información contable. Esta opción requiere menos mano de obra y, por lo tanto, es más conveniente. Este método es consistente con lo establecido en el artículo 313 del Código Tributario. Esta norma establece que el cálculo de la base al final de cada período de reporte se realiza de acuerdo con los datos de la contabilidad tributaria, si en el Cap. 25 del Código Tributario prevé el procedimiento de agrupación y generalización de información sobre objetos y operaciones para formar una base imponible, que difiere del esquema establecido por las normas contables. Si las disposiciones coinciden, entonces el cálculo de los montos de las contribuciones obligatorias al presupuesto se puede realizar utilizando la información de la documentación primaria. En este caso, es necesario, en primer lugar, determinar los objetos, al contabilizar, para los que se aplican las mismas y diferentes reglas fiscales y contables. Luego, debe desarrollar el procedimiento para usar la información de la documentación principal para formar la base imponible. Además, es necesario crear formularios de registro para resaltar los objetos contabilizados a efectos fiscales.
