Zweifelhafte Schuldenreserve: Transaktionen. Bildung einer Reserve für zweifelhafte Schulden

Die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Organisation solltenbasierend auf geschätzten Werten angepasst. Bei Forderungen ist ein solcher Indikator die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen - in der Bilanz wird der Betrag von DZ abzüglich der kumulierten Ersparnisse ausgewiesen. Dadurch wird vermieden, dass Vermögenswerte überbewertet werden. Seit 2011 liegt die Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Forderungen in der Verantwortung der Organisation (gemäß Ziffer 70 der PBU RF Nr. 34n). Obwohl in der Abgabenordnung der Russischen Föderation diese Operation als das Recht der Unternehmen festgelegt ist. Wenn wir jedoch der Ansicht sind, dass dieser Betrag in den Steueraufwendungen enthalten sein sollte, haben viele Unternehmen das Recht, Rückstellungen zu bilden. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie dies richtig machen, welche Transaktionen gebildet werden sollen und wie dieser Vorgang in "Accounting 1C" angezeigt wird.

Reserven in BU

Kumulierte Beträge "Buchhaltung" und "Steuer"zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen sind sehr unterschiedlich, daher müssen sie für unterschiedliche Zwecke getrennt gebildet werden. In der BU legt das Unternehmen das Berechnungsverfahren unabhängig fest. Die RF PBU gibt an, dass die Höhe der Mittel mit einer der folgenden Methoden berechnet werden sollte:

- Für jede Schuld bestimmt das Unternehmen den Betrag der DZ, der nicht zurückgegeben wird, und nimmt ihn in die Rücklage auf.

- basierend auf Informationen aus früheren Perioden: Der Anteil des nicht bezahlten Betrags für mehrere Vorjahre wird berechnet;

- für jeden Betrag im Verhältnis zur Verzögerung. Eine ähnliche Methode wird bei NU angewendet.

Sind nicht zweifelhaft:

• DZ für die Verpflichtungen von Lieferanten, die eine Vorauszahlung erhalten haben, sowie für nicht zugestellte Waren innerhalb der im Vertrag festgelegten Bedingungen.
• Bußgeldschuld wegen Nichteinhaltung der Vertragsbedingungen.
• Schulden aus Darlehensverträgen und Abtretung von Ansprüchen.

Bestätigung der Auswahl

Die ausgewählte Option muss im Konto genehmigt werdenUnternehmenspolitik. Wenn sich das Management für die Peer-Review-Methode entscheidet, sollten die Kriterien für die Zuordnung von Schulden zu Reserven klar definiert werden. Bei der Proportionalmethode müssen Sie die Prozentwerte festlegen. Bei der Auswahl einer Option zur Bildung einer Reserve ist es wichtig, den Zweck ihrer Bildung zu berücksichtigen. Je höher dieser Betrag ist, desto höher ist der Nettovermögensindikator. Für "schöne" Berichte sollte sie minimal sein. Dadurch wird sichergestellt, dass die gesetzlichen Anforderungen erfüllt werden und die Anleger nicht geschädigt werden. In der BU spiegelt sich die Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Forderungen im Konto wider. In 63 werden analytische Daten für jeden Schuldner separat vorgeschrieben. Beiträge zur Reserve werden unter "Sonstige Kosten" (Sc. 91-2) ausgewiesen.

Ein Beispiel für die Bildung einer Reserve in einer BU

LLC "X" versandte Waren für 120.000 Rubel an LLC "U". (MwSt. 18, 24 t RUB.) 12.08.2013. Die Nachfrist von 10 Kalendertagen wurde verletzt. Die Rechnungslegungsgrundsätze von LLC "X" sehen die vollständige Einstufung der Beträge als hoffnungslos vor. Das Management beschloss, 100% der Schulden in die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden einzubeziehen. In diesem Fall sehen die Transaktionen folgendermaßen aus:

Korrektur. 15.10.13 hat der Käufer beschlossen, einen Teil der Schulden in Höhe von 50.000 Rubel zu begleichen. Dieser Vorgang sollte sich in der BU nach Konto widerspiegeln. 63 „Rücklage für zweifelhafte Schulden“. Beiträge:

Am Jahresende muss die DZ in der Bilanz um den Betrag der zweifelhaften Schulden reduziert werden: 120 - 50 = 70 t Rubel.

2. Nehmen wir an, im Juni 2014 wurde LLC „U“ liquidiert. Da früher der Betrag ihrer Schulden in den Fonds aufgenommen wurde, wird er vom selben Konto 63 "Rücklage für zweifelhafte Schulden" abgeschrieben. Beiträge:

3.Laut PBU RF Nr. 34 sollte der Saldo in den Finanzergebnissen der laufenden Periode berücksichtigt werden, wenn der Wert der Reserve bis zum Ende des Zeitraums nach der Bildung der Reserve nicht vollständig aufgebraucht ist. Wird der Saldo im Rahmen dieses Beispiels nicht vor dem 31.12.14 abgeschrieben, soll er mit anderen Kosten verrechnet werden (sc. 91-1). Aber nach der gleichen Bestimmung soll zum Jahresende wieder eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden gebildet werden. Die Postings ähneln denen, die oben besprochen wurden. Aufgrund der Mehrdeutigkeit der Anforderungen empfehlen Experten, die Schulden nicht vollständig abzuschreiben, sondern in die eine oder andere Richtung zu korrigieren.

Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden in OU

Dieses Schlichtungsverfahren ist in Artikel 266 klar geregeltSteuergesetzbuch der Russischen Föderation. Es besagt, dass der Steuerzahler für jede Schuld Abzüge erstellen / vornehmen kann. Ausnahme sind Kreditzinsen. Im gleichen Artikel heißt es, dass nur aufgrund der Ergebnisse einer Bestandsaufnahme der DZ zum Ende des Berichtszeitraums eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen gebildet werden kann. Dieser Vorgang darf frühestens mit Entstehung der Steuerpflicht erfolgen. Die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden müssen der Tatsache Rechnung tragen, dass eine Rücklage gebildet oder verweigert wird. Dies muss vor Jahresbeginn erfolgen. In der aktuellen Periode können Sie keine Änderungen vornehmen.

In diesem Fall ist der Zweck der Bestandsaufnahmeden Zeitpunkt des Zahlungsverzuges zu bestimmen. Auf Grundlage der erhaltenen Berechnungen ermittelt das Unternehmen die Höhe der Verzögerung und stuft diese dann als aussichtslos (wenn der Schuldner liquidiert wurde) oder zweifelhaft ein. Im ersten Fall muss die Schuld zu Lasten der gebildeten Rücklage abgeschrieben werden, im zweiten muss sie darin enthalten sein. Die Mittel des Fonds können nur zur Deckung der Kosten von Forderungsausfällen verwendet werden.

Diese Abzüge beziehen sich auf NichtverkäufeAusgaben, wodurch die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer (KKW) verringert wird, dh solche Operationen können nur von den Zahlern der KKW durchgeführt werden. Die Höhe der Abzüge wird für jede Schuld bestimmt:

• <90 Tage Verspätung - 100 %;
• 45-90 Tage - 50%;
• > 45 Tage - 0%.

Gleichzeitig sollte der Schuldenbetrag, wenn er vollständig in der Rücklage enthalten ist, 10 % des Erlöses der aktuellen Periode nicht überschreiten.

Berechnungsbeispiel

LLC "X" hat im Jahr 2014 die Bildung von Rücklagen eingerichtet. NPP-Zahlungen werden jeweils vierteljährlich ausgezahlt, gleichzeitig wird die Reserve angepasst.

1. Bestandsaufnahme der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen am 31.03.14 ergab, dass vier Schuldner überfällige DZ haben. Der Umsatz des Unternehmens beträgt 3 Millionen Rubel. Die Höhe der Rücklage berechnet sich wie folgt:

Der Gesamtbetrag der Reserve: 200 + 50 + 150 = 400 Tausend Rubel.

Steuerbeschränkungen: 3000 * 0,1 = 300 Tausend Rubel.

Die Höhe der gebildeten Reserve: 300 Tausend Rubel.

2. Korrektur. Im zweiten Quartal wurde der dritte Schuldner mit dem Lieferanten beglichen, der erste wurde liquidiert. Es sind keine neuen zweifelhaften Beträge aufgetreten, daher sollten diese Transaktionen auf den Bilanzkonten ausgewiesen werden.

In NU wird die hoffnungslose DZ komplett abgeschrieben.Übersteigt er den im Fonds angesammelten Betrag, ist er den nicht betrieblichen Aufwendungen zuzuordnen. Die Berechnung der Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden im zweiten Quartal sollte also wie folgt aussehen:

Gesamtreserve: 100 + 400 = 500 Tausend Rubel.

Steuerbeschränkungen: 6000 * 0,1 = 600 Tausend Rubel.

Höhe der Abzüge: 500 Tausend Rubel.

Ab dem ersten Quartal sind noch 100 Tausend Rubel übrig. ungenutzte Reserve. Dementsprechend wird es nach oben angepasst, und 400 Tausend sind den nicht betrieblichen Aufwendungen zuzuordnen.

Schuldenübertrag

Nach Art.266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der vollständig ungeschriebene Betrag zweifelhafter Schulden in der aktuellen Periode auf die nächste übertragen werden. Die neu gebildete Rücklage muss um den Saldobetrag angepasst werden: ist dieser geringer, bezieht sich die Differenz auf den nicht betrieblichen Ertrag; wenn mehr - zu den Ausgaben.

Zum Jahresende sieht die Anpassung wie folgt ausWeg. Wird beschlossen, eine Rücklage für das nächste Jahr zu bilden, wird der Betrag überwiesen. Ist dies nicht der Fall, ist der Saldo in die nicht betrieblichen Erträge einzubeziehen.

Typische Buchhaltungseinträge

Unterschied zwischen NU und BU

Wie oben erwähnt, werden Steuerzahler, die sich entscheiden, Rücklagen für OU und BU zu bilden, unweigerlich mit unterschiedlichen Daten konfrontiert. Dies hat folgende Gründe:

1. Die Höhe der Rücklage für zweifelhafte Forderungen im BU umfasst nur den Betrag für die unbezahlte verkaufte SOE. Die Schulden für das verkaufte Anlagevermögen und sonstige Vermögensgegenstände sind nicht enthalten.

2. Auf den Konten der BU wird die Höhe der zweifelhaften Schulden durch die Entscheidung der Geschäftsführung ausgewiesen. In der Abgabenordnung wird bei einer Verspätung von mehr als 90 Tagen der Betrag in der Rücklage vollständig berücksichtigt.

3. In der BU sollte das nicht verwendete Guthaben den Finanzergebnissen der Organisation zugerechnet werden. In NK kann es auf die nächste Periode (Jahr) übertragen werden.

Das Unternehmen muss ein Abrechnungsbuch erstellen undBuchen Sie Rücklagen für zweifelhafte Schulden. Die Ergebnisse der Bestandsaufnahme des Berichtszeitraums sind im entsprechenden Gesetz (Nr. INV-17) mit den hinzugefügten Kapiteln zu bestätigen:

- das Datum, an dem die Schuld entstanden ist (3 Gruppen aus der Abgabenordnung);

- Prozentsatz der Abzüge (0 oder 100).

Der Buchhalter sollte den Übergang von zweifelhaften Schulden zu uneinbringlichen Schulden verfolgen und der verbleibende Betrag sollte übertragen oder in das Finanzergebnis einbezogen werden.

Operationen in "Buchhaltung 1C" anzeigen

Typische Konfigurationseinstellungen erlaubenverfolgen Sie die Höhe der überfälligen Schulden separat für jeden Kunden. Dafür müssen Sie jedoch Checkboxen installieren. Im Fenster "Kontoeinstellungen" auf der Registerkarte "Abrechnungen mit Kontrahenten" sollten Sie den Zeitraum angeben, nach dem die Verzögerungszeit beginnt. Diese Regel gilt jedoch, wenn in der Bilanzierungsrichtlinie auf der Registerkarte „Abrechnungen mit Kontrahenten“ die Checkbox „Reserven in OE und / oder BU bilden“ gesetzt ist. Sind beide Checkboxen aktiviert, kommt es zwangsläufig zu einem Zahlenunterschied. Die Gründe für sein Erscheinen wurden bereits oben angegeben.

Wenn die Schuldendauer mehr als 45 Tage beträgt, dann währendam Monatsende wird eine Rücklage in Höhe von 50 % des Gesamtbetrages für DT 62 und DT 76,06 gebildet. Wenn der Zeitraum mehr als 90 Tage beträgt, dann - 100%. Bei Verspätungen in Fremdwährungen muss der Betrag der Reserve manuell gebildet werden. Die Richtigkeit von Berechnungen in der Datenbank können Sie in der gleichnamigen Referenz überprüfen.

Betrachten Sie als Nächstes die typischen Buchhaltungseinträge, die in der Datenbank generiert werden.

• Wenn der Client die alte Konfiguration verwendet, inWenn die Analyse nicht für jeden Sendungsbeleg durchgeführt wurde, müssen Sie nach der Aktualisierung der Konfiguration eine neue Abrechnungsrichtlinie erstellen und den Gesamtbetrag der Reserve mit "Operation (BU und NU)" auf die Sendungsdokumente verteilen.
• Dt 91,02 Kt 63 - Die Transaktion wird automatisch am letzten Tag des Monats erstellt.
• Die Reserve wird für jeden Kunden gebildet.Das Programm analysiert den Saldo für DT 62 und 76.06. Hat der Kunde im Rahmen eines Vertrages eine Vorauszahlung, andernfalls beträgt die Schuld mehr als 45 Tage, wird die Rücklage trotzdem gebildet. Und wenn dieser Betrag von NU abweicht, wird die Differenz automatisch berücksichtigt.
• Dt 63 Kt 91,01 - Buchung der Wiederherstellung der Reserve, die am Monatsende automatisch generiert wird. Der Betrag reduziert sich, wenn der Kunde die Ware bezahlt hat.
• Dt 63 Kt 91,01; - Schuldenübertragung.
• Dt 63 Kt 62 (76,06) - Abschreibung von DZ. Diese Transaktion wird durch das Dokument "Schuldenbereinigung" mit der Art "Abschreibung" erzeugt. Sie sollten das Konto 63 "Rücklage für zweifelhafte Forderungen" angeben und den Subkonto angeben.

Wenn das Unternehmen Aufzeichnungen in NU und BU führt, dannes ist notwendig, die Beträge separat zu ändern. Dazu müssen Sie im Dokument "Schuldenkorrektur" die Checkbox "Manuelle Korrektur" aktivieren. Geben Sie dann in der Eingabe Dt 63 Kt 62,01 die Höhe der Reserve an und ordnen Sie den Rest den permanenten und temporären Differenzen zu. Das Programm berechnet den NPP korrekt, wenn folgende Bedingung erfüllt ist: BU = NU + PR + VR.

Der Rest der Schulden, die nicht durch die Reserve in OU gedeckt sind, sollte dem Konto belastet werden. 91.02 „Abschreibung DZ (KZ).“ Das heißt, es entsteht eine negative permanente und temporäre Differenz auf Soll und Haben.

Der Betrag der abgeschriebenen Schulden, der bereits verstrichen istmehr als drei Jahre, sollte für weitere 5 Jahre auf dem außerbilanziellen Konto 007 geführt werden.Wenn der Kunde jedoch während dieser Zeit zumindest einen Teil des Geldes zurückerstattet hat, wird dieser Vorgang in der folgenden Eingabe widergespiegelt: Дт 50 (51) März 91.02. Wenn das Geld nicht zurückgegeben wurde, wird das Konto mit "BU (OU) Operation" für den gesamten Betrag geschlossen.

Zusammenfassung

Das Unternehmen muss am Ende des BerichtszeitraumsRückstellungen für zweifelhafte Schulden bilden, d. h. für Beträge, deren Rückzahlung unwahrscheinlich ist. Die Methoden zur Berechnung solcher Beträge in OU und BU sind unterschiedlich. Entscheidet sich die Geschäftsleitung, die Beträge nicht nur in den Meldebelegen, sondern auch in den Rechnungslegungsgrundsätzen auszuweisen, müssen die Anpassungen in der Datenbank manuell vorgenommen werden. Es ist wichtig zu verstehen, zu welchem ​​Zweck diese Reserve gebildet wird. Je höher der Betrag der zweifelhaften Schulden, desto höher der Indikator für das Nettovermögen. Dies ist nicht immer gut für eine „schöne“ Berichterstattung an die Bank.