Engrosorganisationerhandel, opbevares i lagerbeholdninger af produkter. Forældede varer skal bortskaffes med jævne mellemrum. De kan afskrives eller sælges til en pris, der er lavere end prisen. Virksomheder kan også sælge udstyr til en rimelig pris, der er lavere end den regnskabsmæssige værdi. Hvordan i sådanne tilfælde at afskrive tabet ved salg af OS?
Lovgivning
Tab ved salgudstyr betragtes af skatteyderen som en del af indkomstskatudgifter (artikel 268 i Den Russiske Føderations skattelov). Det indgår i andre udgifter og fratrækkes i lige store afdrag over den resterende brugstid.
I BU vises oplysninger om salgetOS bruger konto 91 "Andre indtægter og udgifter" samt underkontoen "Pensionering af udstyr". For DT vises værdien af det nedlagte objekt i CT - den akkumulerede afskrivning. Efter bortskaffelse afskrives restværdien til konto 91.
Sælger OS med tab: posteringer
- DT01 underkonto "Pensionering" KT01 underkonto "OS i brug" - objektets startomkostninger er blevet afskrevet.
- DT02 KT01 underkonto "Pensionering" - opkrævet afskrivning.
- DT91 underkonto “Andre udgifter” KT01 underkonto “Pensionering” - restværdien afskrives.
- DT62 (76) KT91 “Andre indtægter” - udstyr blev solgt til en aftalt pris.
- DT91 "Andre udgifter" KT68 - Moms opkræves.
- DT50 (51) KT62 (76) - modtaget betaling.
- DT99 KT91 - reflekteret økonomisk resultat.
I BU, mængden af tab ved salg af udstyr ideltager fuldt ud i bestemmelsen af det endelige økonomiske resultat af organisationen. I OU afspejles tabsmængden i rapporteringsperioden delvist, og i BU - fuldt ud, dvs. skatteforskelle. Derfor skal du ud over ovenstående poster generere sådanne posteringer:
- på implementeringstidspunktet: DT09 KT68 - afspejler skatteaktivet;
- månedligt: DT68 KT09 - skattefordelen er delvist tilbagebetalt.
1C
Salget af udstyr afspejles i programmet denkonto 91. Udgivelser genereres af dokumentet "OS Transfer". Det økonomiske resultat estimeres ved at sammenligne mængderne CT 90.01.1 og 90.02.1 for hvert objekt.
I dokumentet "Operation (BU og NU)" på fanen NU skal du vise tabet fra salg. Kabelføring: KT91.09 DT97.03. Midlertidige forskelle vises med posten KT91.02.P DT97.03.
Det næste trin er at udfylde biblioteket "Fremtidige udgifter":
- Type BPM - salg af afskriveligt aktiv.
- Anerkendelse af udgifter - efter måned.
- Mængde af tab.
- Begyndelse på afskrivning - 01 dag i måneden efter den nuværende.
- Slut på afskrivning - 30 (31) dag i den måned, hvor objektet vil blive afskrevet fuldstændigt.
- Resultat: 91.02.
- Subkonto BU (NU) - artikel "Finresultat efter implementeringen af OS".
Derefter skal de lovgivningsmæssige dokumenter for måneden udføres: fastlæggelse af det økonomiske resultat, beregninger for NPP.
Implementering af centralbanken
Proceduren til bestemmelse af skattegrundlaget reguleres af art. 214 i Den Russiske Føderations skattekode. Bestemmelserne beskrevet i den finder anvendelse på salg, udveksling, konvertering og indløsning af værdipapirer.
Lad os overveje, hvordan profit, salgstab beregnes. Formel:
Økonomisk resultat = indtægter fra salg - udgifter.
Indkomst indregnes separat for certifikater,der handles på markedet, og dem, der ikke vises på noteringen, men opfylder kravene til Centralbanken. I henhold til skattekoden anerkendes datoen for modtagelse:
- Kontant - den dag, hvor midlerne overføres til kurator for kurator eller værdipapirindehaver.
- Natur - den dag, indkomsten overføres. I sådanne operationer udveksles typisk nogle certifikater med andre.
Ved beregning af det økonomiske resultat tages følgende udgifter med i betragtning:
- beløb overført til udstederen betalt i henhold til kontrakten
- betaling for tjenester af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet;
- præmie, rabat betalt af en gensidig fond ved køb eller indløsning af en aktie;
- bytte gebyr;
- betalte skatter;
- betaling for registratortjenester;
- % beløb, som indehaveren betaler for lån, der er modtaget for transaktioner med Centralbanken;
- andre omkostninger forbundet med køb af certifikater.
Hvis skatteyderen bytter værdipapirer, indregnes kun de betalte beløb for de oprindelige certifikater som indkomst. Alle omkostninger skal dokumenteres.
Hvordan vises overskud, tab fra salg? Opslagene er som følger:
- DT76 KT91-1 - et positivt økonomisk resultat blev opnået ved salg af andele i en anden organisation;
- DT91-2 KT58-1 (76) - Centralbankens omkostninger og omkostninger forbundet med deres erhvervelse afskrives.
eksempler
I 2014 solgte virksomheden Centralbanken under salgs- og købsaftaler:
- 04/01 - 10.000 enheder blev solgt. aktier for 1,5 millioner rubler .;
- 04.25 - 50 aktier, der ikke blev handlet på markedet, blev solgt for 50 tusind rubler.
Det samlede beløb for udgifter til opbevaring af den første gruppe af Centralbanken udgjorde 1,3 millioner rubler, og den anden - 55 tusind rubler. Det økonomiske resultat beregnes separat.
1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tusind rubler.
2. 50 - 55 = - 0,5 tusind rubler.
Det vil sige, at organisationen modtog et tab fra salget af aktier, der ikke blev handlet på markedet.
Egenskaber
Grundlaget for beregning af skatter er fortjeneste fraimplementering af Centralbanken. Hvis transaktioner på ikke-omsættelige certifikater blev afsluttet i rapporteringsperioden, reduceres overskuddet fra dem endvidere med det modtagne tab på andre transaktioner med lignende værdipapirer.
I 2015 blev der gennemført to købs- og salgstransaktionercertifikater, der ikke handles på markedet. Den ene modtog et overskud i mængden på 300 tusind rubler, og den anden - et tab på 25 tusind rubler. I en sådan situation vil grundlaget for beregning af skatten være det samlede økonomiske resultat: 300 - 25 = 275 tusind rubler.
Cirkulation af regninger
Finansielt resultat af transaktioner med sådanne værdipapirerbestemmes på den ovenfor beskrevne måde: summen af alle omkostninger trækkes fra provenuet fra salget. I henhold til den russiske føderations skattekode kan tabet ved salg af pengebrev og andre værdipapirer modtaget i den foregående periode reducere skattegrundlaget for transaktioner med lignende certifikater i den aktuelle periode. Heraf følger, at overskuddet fra driftsaktiviteter ikke kan reduceres med et negativt finansielt resultat fra transaktioner med Centralbanken.
Regningen kan præsenteres til betaling før planen.For at redegøre for det økonomiske resultat af sådanne operationer som transaktioner med Centralbanken er det nødvendigt, at pengebrevet blev købt som Centralbank. Der skal være et dokument, der bekræfter faktumet om køb og salg af certifikatet for penge.
Hvis regningen blev modtaget som betalingsmiddel, såder er intet økonomisk resultat fra driften for at tilbagebetale det. Organisationer kan ikke beregne det skattepligtige grundlag for sådanne transaktioner separat og henvise rabatten til tab.
Kompensation
Den Russiske Føderations skattekode sørger for enkeltpersonermuligheden for at overføre et negativt finansielt resultat til de næste skatteperioder for Centralbanken, der cirkulerer på markedet. Tab på transaktioner reducerer grundlaget for beregning af personlig indkomstskat. Beløb, der ikke indregnes i indeværende år, kan overføres til det næste år helt eller delvist. Det samme udgifttal kan reduceres ni gange.
Salg af materialer med tab
Rester i forældede lagreskal afskrives eller sælges. I det andet tilfælde vil salgsprisen sandsynligvis være mindre end købsprisen. Det resulterende tab tages i betragtning ved beskatning af overskud, salgsindtægter er inkluderet i salgsindtægter, og udgifter er inkluderet i produktionsomkostninger (artikel 268 i Den Russiske Føderations skattekode). Hvis transaktionsprisen på en eller anden måde afviger fra markedsværdien af lignende varer med mere end 20%, kan skattemyndigheden opkræve yderligere NPP og dragerenter.
Driftsaktiviteter
For at få vist det økonomiske resultat fra almindelige typer beskæftigelse angives konto 90 "Salg". Der oprettes underkonti til det, som det vises for:
- 90.01 - Indtægter fra salg.
- 90.02 - Kostpris.
- 90.07 - Implementeringsomkostninger.
- 90.09 - "Fortjeneste / tab ved salg".
eksempel
Inden for en måned modtog selskabets kasserer 900 tusind rubler.gnide. som provenuet. Omkostningerne ved solgte varer er 790 tusind rubler. Salgsudgifter - 68 tusind rubler. Lad os beregne overskuddet, tabet fra salget. Indlæg:
- DT50 KT90.01 - 900.000 - modtaget provenu.
- DT90.02 KT41 - 790.000 - omkostningerne ved varer tages i betragtning.
- DT90.07 KT44 - 68.000 - udgifter blev afskrevet.
Finansielle resultater:
- DT90.01 KT 90.09 - 900.000
- DT90.09 KT90.02 - 790.000
- DT90.09 KT90.07 - 68.000
Den endelige saldo på konto 90,09: 900 - (790 + 68) = 42.000.
Ved udgangen af rapporteringsperioden opnåede virksomheden et overskud.
Hvis omsætningen for dieselbrændstof var større end for CT, ville kontoen blive lukket ved ledningsføring:
DT99 KT 90.09 - et tab indregnes.
Varemærkning
Nogle gange ændres produktpriserne midt i faktureringsperioden. Overvej et eksempel på at øge handelsmærket i form af den samme procentdel for alle produkter.
Formler:
- Bruttoindkomst = Omsætning * Markup / 100.
- Markup = Trade markup (%) / (100 + Trade markup (%)).
I LLC varebalancen på konto 41 til 01.07 beløb sig til 12,5 tusind rubler. Handelsmarginen pr. 01.07 (konto 42) udgjorde 3,1 tusind rubler. I juli blev produkter købt for et beløb på 37 tusind rubler. uden moms. En handelsmargen på 35% blev opkrævet for alle varer. Virksomheden modtog indtægter på 51 tusind rubler. (inklusive moms - 7,78 tusind rubler). Implementeringsomkostninger - 5 tusind rubler.
Størrelsen på handelsmærket var:
- for nye varer: 37.000 x 35% = 12.950 rubler.
- for solgte produkter: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.
Bruttoindkomst: 51 x 0,2593 / 100 = 13,222 rubler.
Lad os vise i BU af overskud, tab fra salg. Indlæg:
- DT50 KT 90-1 - 51.000 - omsætningen reflekteres.
- DT90-3 KT68 - 7780 - Moms.
- DT90-2 KT42 - 13 222 - påmærkningsbeløbet er afskrevet.
- DT90-2 KT41 - 51.000 - salgsomkostningerne blev afskrevet.
- DT90-2 KT44 - 5000 - salgsomkostninger tages i betragtning.
- DT90-9 KT99 - overskuddet blev modtaget i størrelsesordenen: 51.000 - 7780 - (–13.222) - 51.000 - 5000 = 442 rubler.
Det er også muligt, at en markering tildeles separat til hver gruppe af varer. Derefter ser formlen til beregning af bruttoindkomst ud:
VD = (Omsætning (1) x Markup + ... + Omsætning (n) x Markup) / 100
Varebalancen i begyndelsen af måneden er 16,8 tusind rubler.Produkter modtaget for et beløb på 33,2 tusind rubler. Råvaremargenen er 39% for den resterende vare og 26% for den nye ankomst. Salgsprovenu - 50.000 rubler. (inklusive moms - 7627 rubler). Salgsudgifter - RUB 3.000.
Lad os beregne handelsmærket:
- for den første varegruppe: 39 / (100 + 39) = 28,06%
- for den anden varegruppe: 26 / (100 + 26) = 20,64%.
Den månedlige bruttoindkomst vil være:
16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubler.
Lad os vise disse data i BU:
- DT50 KT90-1 - 50.000 - omsætningen reflekteres.
- DT90-3 KT68 - 7627 - Moms inkluderet.
- DT90-2 KT42 - 11564 - handelsmargenen er afskrevet.
- DT90-2 KT41 - 50.000 - omkostningerne ved implementeringen er afskrevet.
- DT90-2 KT44 - 3000 - udgifter tages i betragtning.
- DT90-9 KT99 - fortjeneste ved salget: 50.000 - 7627– (–11 564) - 50.000 - 3000 = 937 rubler.
For at beregne NPP skal du kende købsomkostningernegods. Det beregnes ud fra værdien af handelsmargenen. Men resultaterne af beregninger inden for skat og regnskab kan variere. F.eks. Indregnes renter for brug af et lån i BU i produktionsomkostningerne og i OU - henføres til ikke-driftsomkostninger.
