في الفن. تحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل حساب ضريبة الدخل الشخصي من قبل الوكلاء ، وكذلك توقيت وإجراءات دفعها. تحدد القاعدة المحددة أيضًا فئات الموضوعات الملزمة. النظر بمزيد من التفصيل في أحكام الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القواعد الأساسية
وفقًا للبند 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الشركات الروسية ، وأقسامها المنفصلة ، ورجال الأعمال الأفراد ، والمحامون الخاصون وكتاب العدل ، الذين أو نتيجة للعلاقات التي حصل عليها دافع الدخل ، ملزمون بتحصيل مبلغ الضريبة وحجبه ودفعه إلى الميزانية. يأخذ الحساب في الاعتبار قواعد المادة 224. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي من دخل المحامين ، وحجبها ودفعها عن طريق الاستشارات القانونية ونقابات المحامين والمكاتب.
الشروط
في الفقرة 2 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي يتم فيما يتعلق بجميع إيصالات دافع الضرائب ، والتي يكون مصدرها وكيل الضرائب. هناك استثناءات لهذه القاعدة. وهي تتعلق بالدخل الذي يتم من خلاله الاستقطاع والدفع بموجب أحكام المواد 214.3 - 214.6 و 228 و 227 ، وكذلك المادة. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة ، يتم الحساب مع مراعاة مبالغ الضريبة المخصصة مسبقًا للميزانية. في الحالات والإجراءات المنصوص عليها في المادة 227.1 ، يؤخذ في الاعتبار أيضًا انخفاض في مبلغ السلف الثابتة التي يدفعها الدافع.
ميزات الحساب
في الفقرة 3 من الفن. يحدد رقم 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن حساب مبالغ الضرائب يتم بواسطة الوكلاء اعتبارًا من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل إلى دافع الضرائب. تم تحديد رقم التقويم وفقًا للمادة 223 من القانون. يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة لجميع الإيرادات التي تم تطبيق المعدل عليها. وهو مقرر في الفقرة 1 من المادة 224 من القانون. يأخذ الحساب في الاعتبار الدخل المستحق للدافع للفترة المحددة ، بينما يتم أخذ المبالغ المحتجزة في الأشهر السابقة من فترة التقرير الحالية في الاعتبار. الاستثناء من القاعدة هو الدخل من المشاركة في رأس المال في الشركات. يتم حسابها ، وكذلك حساب مبالغ الضريبة على الدخل ، والتي يتم تطبيق معدلات أخرى عليها ، بشكل منفصل لكل منها. في هذه الحالة ، لا يتم أخذ الإيصالات من الوكلاء الآخرين ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من قبلهم في الاعتبار.
تفاصيل الدفع
في الفقرة 4 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب على الوكلاء حجب مبلغ الضريبة مباشرة من الأموال المستحقة للدافع عند دفعها بالفعل. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة عدد من الشروط. إذا تم السداد عينيًا أو إذا تلقى الدافع دخلاً في شكل منفعة مادية ، فسيتم اقتطاع المبلغ المحسوب من أي إيصالات معبر عنها بالمال. في نفس الوقت ، يتم وضع قيود. يجب ألا يتجاوز المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي 50٪ من مبلغ الدخل النقدي.
استثناءات
نصت أحكام الفقرة الرابعة من الفن. لا ينطبق 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الوكلاء الذين يمثلون هياكل ائتمانية. لا تنطبق القواعد على استقطاع ودفع الضريبة على الدخل التي يتلقاها عملاؤهم كمزايا مادية. يتم تحديده من خلال الفرعين الأول والثاني. الفقرة 1 من المادة 212 من القانون. يتم استثناء العملاء الذين يعملون كموظفين في هذه الهياكل الائتمانية.
مسؤوليات الوكيل
في الفقرة 5 من الفن. يحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإجراء الخاص بإجراءات الشخص المعني إذا كان من المستحيل حجب المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي من دخل الدافع. في هذه الحالة ، يلتزم الوكيل بإبلاغ الشخص الذي يتلقى الدخل ، وكذلك مكتب الضرائب بالصعوبات التي يواجهها. وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشير الموضوع في الإخطار أيضًا إلى المبلغ الذي لم يتم حجبه. كما يوضح مقدار الدخل الذي لم يتم خصم الأموال منه.
الإخطار المنصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إرسالها في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لفترة التقرير المكتملة ، والتي ظهرت خلالها العقبات تمت الموافقة على شكل الرسالة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية ، التي تتمتع بسلطة ممارسة الرقابة على الضرائب. ينص القانون أيضًا على أن الوكلاء من المنظمات الروسية التي لديها أقسام منفصلة ، والشركات المدرجة في قائمة أكبر دافعي ، وكذلك رواد الأعمال المسجلين في عنوان إجراء أنشطتهم فيما يتعلق باستخدام نظام براءات الاختراع أو UTII ، يخطرون الضريبة ومبلغ الدخل المقابل وفقًا للقواعد الخاصة (المواد 226 ، 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حيث
البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على أنه يجب على الوكلاء تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ دفع الدخل. قد يتلقى هذا الموضوع مدفوعات مقابل الإعاقة المؤقتة ، بما في ذلك رعاية القصر المرضى ، وفي شكل أجر إجازة. في هذه الحالات ، وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم خصم المبالغ من الميزانية في موعد لا يتجاوز آخر يوم تقويمي من الشهر الذي تم فيه فرض الرسوم المقابلة.
الفروق الدقيقة
إجمالي الضريبة المحسوبة والمقتطعةمن قبل وكيل الدافع ، الذي يعمل الأول كمصدر للدخل ، يتم دفعه إلى الميزانية في عنوان التسجيل (مكان الإقامة) الخاص بالمؤسسة. يعتبر هذا الأمر عام. بالنسبة لبعض المواد ، تطبق قواعد خاصة. لذلك ، يجب على المنظمات الروسية ، المشار إليها في الفقرة الأولى من المقال المعلق ، والتي لديها مكاتب / فروع تمثيلية ، تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في كل من مكان موقعها وعنوان كل قسم. في الحالة الأخيرة ، يتم تحديد المبلغ الواجب دفعه من خلال مقدار الدخل الخاضع للضريبة ، والمحسوب والمدفوع للموظفين ، وكذلك من خلال الإيصالات المنصوص عليها في شروط عقود القانون المدني المبرمة مع الأفراد نيابة عن المؤسسة الرئيسية. يجب على رواد الأعمال الأفراد المسجلين في مكان عملهم فيما يتعلق باستخدام نظام براءات الاختراع أو UTII ، من دخل الموظفين المعينين ، تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في عنوان التسجيل.
بالإضافة إلى ذلك
المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمقتطعة منهامن دخل الدافع ، البالغ أكثر من 100 روبل ، يتم تحويله إلى الميزانية وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه. إذا كان مبلغ الضريبة أقل من 100 روبل ، يتم إضافته إلى الخصم للشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز الشهر الأخير من الفترة الحالية. دفع الضريبة من أموال الوكيل غير مسموح به. عند صياغة العقود وإجراء المعاملات ، يُحظر تضمين بنود الاتفاقيات في بنود الاتفاقية التي تتضمن التعهد بالالتزامات بتحمل التكاليف المرتبطة بخصم ضريبة الدخل الشخصي.
تعليقات
في الممارسة العملية ، في معظم الحالات ، خصم ضريبة الدخل الشخصيلا يتم تنفيذه من قبل دافعي الرسوم أنفسهم (الأشخاص الذين يحصلون على دخل) ، ولكن بواسطة وكلاء (كيانات تدفع رواتب ، على سبيل المثال). الأشخاص الملزمين بموجب المادة. 226 متحدثًا:
- الشركات الروسية.
- نقابات المحامين والمكاتب ، جور. استشارات.
- ممارسة المحامين وكتاب العدل الخاص
- رواد الأعمال الأفراد.
ينص القانون على ذلك في أي وقتهؤلاء الأشخاص يدفعون دخلاً للمواطنين ، فهم وكلاء ضرائب. وهذا بدوره يعني أنه يتعين عليهم تجميع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وحجبه وإرساله إلى الميزانية.
فئة خاصة من الموضوعات
في بعض الحالات ، الأشخاص الذين يعملون كمصدر للدخل ليسوا وكلاء ويدفعون ضريبة الدخل الشخصي بأنفسهم (من أموالهم الخاصة). تشمل هذه الموضوعات:
- رواد الأعمال الأفراد الذين يقتطعون الضريبة على الدخل من الأنشطة التجارية.
- كتاب العدل وغيرهم من الأشخاص في الممارسة الخاصة. يقتطعون الضريبة على الدخل المتولد أثناء عملهم.
الأشخاص الذين لديهم إيصالات يقومون أيضًا بخصم ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل
- بموجب اتفاقيات القانون المدني المبرمة مع أفراد آخرين ليسوا وكلاء. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون اتفاقية إيجار.
- من مصادر تقع خارج حدود الاتحاد الروسي.
- من بيع الأصول المادية المملوكة لهؤلاء الأشخاص.
- على شكل مكاسب ، يدفعها منظمو اليانصيب واليانصيب والألعاب الأخرى على أساس المخاطر (بما في ذلك استخدام الآلات).
بالإضافة إلى ذلك ، واجب الخصم بشكل مستقليتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على الميزانية على دافعي الضرائب ، الذين لا يستطيع الوكيل اقتطاع الضريبة من دخلهم. هذا الموقف ، على سبيل المثال ، ينشأ في حالة الدفع العيني. يجب على الكيانات المذكورة أعلاه تقديم إقرار في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى مصلحة الضرائب الموجودة في مكان إقامتهم.
استنتاج
يوفر القانون قواعد لتحديداستقطاع وخصم ضريبة الدخل الشخصي. يتم احتساب الضريبة بمعدل 13٪ على أساس الاستحقاق. يتم الحساب من بداية الفترة في نهاية كل شهر من جميع الدخول الخاضعة للضريبة. كما ينص القانون على معدلات 30 و 9 و 15 و 35٪. يتم احتساب الضرائب عليها بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل. يسمح بالاقتطاع فقط من الأموال المدفوعة بالفعل للموضوع. في الوقت نفسه ، لا يتم أخذ الدخل الذي يتلقاه الدافع من مصادر أخرى في الاعتبار. وفقًا لذلك ، لا يتم أخذ الضرائب المحتجزة من قبل الكيانات الأخرى في الاعتبار عند الحساب. المبالغ المشطوبة بشكل مفرط تخضع لإرجاعها من قبل الوكيل إلى دافع بناء على طلبه. هو مكتوب. يتم تحصيل الضرائب التي لم يتم استقطاعها أو شطبها جزئيًا بواسطة الوكلاء من الأفراد حتى يتم دفع المبلغ المحسوب بالكامل. ترد شروط إجراء التحويلات في الفقرة السادسة من المادة 226 من قانون الضرائب.
