المنظمات العاملة في تجارة الجملةالتجارة وتخزين مخزون المنتجات في المستودعات. من وقت لآخر تحتاج إلى التخلص من البضائع القديمة. يمكن شطبها أو بيعها بسعر أقل من التكلفة. يمكن للشركات أيضًا بيع المعدات بقيمة تعاقدية أقل من القيمة الدفترية. كيف في مثل هذه الحالات شطب الخسارة من بيع نظام التشغيل؟
تشريع
الخسارة الناتجة عن البيعيعتبر دافع الضرائب جزءًا من نفقات ضريبة الدخل (المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمينها في المصاريف الأخرى ويتم شطبها على أقساط متساوية على مدى العمر الإنتاجي المتبقي
في BU لعرض معلومات حول الشراء والبيعيستخدم نظام التشغيل الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، بالإضافة إلى الحساب الفرعي "التخلص من المعدات". يعرض DT تكلفة الكائن المشطوب ، CT - الاستهلاك المتراكم. بعد التخلص ، يتم شطب القيمة المتبقية إلى الحساب 91.
بيع الأصول الثابتة بخسارة: المعاملات
- DT01 الحساب الفرعي "التخلص" KT01 الحساب الفرعي "الأصول الثابتة قيد الاستخدام" - تم شطب التكلفة الأولية للعنصر.
- DT02 KT01 الحساب الفرعي للتخلص - يتم شطب الاستهلاك المستحق.
- الحساب الفرعي DT91 "مصاريف أخرى" KT01 الحساب الفرعي "التخلص" - يتم شطب القيمة المتبقية.
- DT62 (76) KT91 "الدخل الآخر" - بيع المعدات بسعر متفق عليه.
- ДТ91 "مصاريف أخرى" КТ68 - ضريبة القيمة المضافة المفروضة.
- DT50 (51) KT62 (76) - تم استلام الدفعة.
- DT99 KT91 - تنعكس النتيجة المالية.
في BU ، مقدار الخسارة من بيع المعدات فييشارك بالكامل في تحديد النتيجة المالية النهائية للمنظمة. في الوحدة التنظيمية ، ينعكس مبلغ الخسارة لفترة إعداد التقارير جزئيًا ، وفي BU - بالكامل ، أي أن هناك فروق ضريبية. لذلك ، بالإضافة إلى السجلات المذكورة أعلاه ، تحتاج إلى إنشاء المعاملات التالية:
- في وقت التنفيذ: DT09 KT68 - تم إدراج الأصل الضريبي ؛
- شهريًا: DT68 KT09 - تم سداد الأصل الضريبي جزئيًا.
1 ج
ينعكس بيع المعدات في برنامجالحساب 91. يتم تشكيل الترحيلات من خلال وثيقة "نقل نظام التشغيل". يتم تقييم النتيجة المالية من خلال مقارنة مبالغ KT 90.01.1 و 90.02.1 لكل منشأة.
في المستند "العملية (BU و OU)" في علامة التبويب OU ، يجب أن تعرض خسائر المبيعات. التعيينات: KT91.09 DT97.03. تظهر فروق التوقيت في السجل KT91.02.P DT97.03.
المرحلة التالية هي ملء الكتاب المرجعي "المصروفات المؤجلة":
- نوع RBP - تنفيذ الكائن القابل للإهمال.
- الاعتراف بالمصروفات - بالشهر.
- مبلغ الخسارة.
- بداية الخصم هو اليوم الأول من الشهر الذي يلي اليوم الحالي.
- نهاية عملية الشطب هي اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) من الشهر الذي سيتم فيه شطب العنصر بالكامل.
- الحساب: 91.02.2020
- BU (NU) subconto - المقالة "النتيجة المالية بعد تنفيذ نظام التشغيل".
بعد ذلك ، يجب عليك تنفيذ المستندات التنظيمية للشهر: تحديد النتيجة المالية ، حسابات NPP.
تنفيذ البنك المركزي
يخضع إجراء تحديد الوعاء الضريبي للفن. 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأحكام الواردة فيه تنطبق على عمليات بيع الأوراق المالية وتبادلها وتحويلها واستردادها.
دعنا نفكر في كيفية حساب الربح والخسارة من المبيعات. معادلة:
النتيجة المالية = الدخل من المبيعات - المصاريف.
يتم احتساب الدخل بشكل منفصل عن الشهادات ،التي يتم تداولها في السوق ، وتلك التي لا تظهر في القائمة ، ولكنها مستوفية للشروط المحددة للبنك المركزي. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على تاريخ استلامها:
- نقدًا - اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى حساب الوسيط للوصي أو صاحب الأوراق المالية.
- عينيًا - يوم نقل الدخل. عادة ، في مثل هذه العمليات ، يتم استبدال شهادة بأخرى.
عند حساب النتيجة المالية ، تؤخذ النفقات التالية في الاعتبار:
- المبالغ المحولة إلى المُصدر ، المدفوعة بموجب الاتفاقية ؛
- الدفع مقابل خدمات المشاركين المحترفين في RCB ؛
- تكلفة إضافية ، خصم يدفعه الصندوق المشترك عند شراء أو استرداد وحدة ؛
- رسوم الصرف
- الضرائب المدفوعة
- الدفع مقابل خدمات المسجل ؛
- مقدار النسبة المئوية التي يدفعها حاملها على القروض المستلمة للمعاملات مع البنك المركزي
- التكاليف الأخرى المرتبطة بشراء الشهادات.
إذا قام دافع الضرائب بتبادل الأوراق المالية ، فعندئذ يتم الاعتراف فقط بالمبالغ المدفوعة للشهادات الأولية كدخل. يجب توثيق جميع التكاليف.
كيف يتم عرض الربح والخسارة من المبيعات؟ التعيينات هي كما يلي:
- ДТ76 КТ91-1 - تم الحصول على نتيجة مالية إيجابية من بيع أسهم مؤسسة أخرى ؛
- DT91-2 KT58-1 (76) - تم شطب تكلفة الأوراق المالية والتكاليف المرتبطة بشرائها.
أمثلة
في عام 2014 ، قامت الشركة ببيع الأوراق المالية بموجب اتفاقيات بيع وشراء:
- 01.04 - تم بيع 10 آلاف قطعة. أسهم بقيمة 1.5 مليون روبل.
- 25.04 - تم بيع 50 سهمًا غير متداول في السوق مقابل 50 ألف روبل.
بلغت التكلفة الإجمالية لتخزين المجموعة الأولى من الأوراق المالية 1.3 مليون روبل ، والثانية - 55 ألف روبل. يتم احتساب النتيجة المالية بشكل منفصل.
1.1.5 - 1.3 = 0.2 ألف روبل.
2.50 - 55 = - 0.5 ألف روبل.
أي أن الكيان قد تلقى خسارة من بيع الأسهم التي لم يتم تداولها في السوق.
ملامح
أساس حساب الضرائب هو الربح منتنفيذ البنك المركزي. في الوقت نفسه ، إذا تم إجراء معاملات في الفترة المشمولة بالتقرير على شهادات غير متداولة ، فإن الربح الناتج عنها ينخفض عن طريق الخسارة المستلمة من معاملات أخرى مع أوراق مالية مماثلة.
في عام 2015 ، تم إجراء عمليتي بيع وشراءشهادات لا يتم تداولها في السوق. حصل المرء على ربح قدره 300 ألف روبل ، والثاني - خسارة قدرها 25 ألف روبل. في مثل هذه الحالة ، سيكون أساس حساب الضريبة هو النتيجة المالية الإجمالية: 300-25 = 275 ألف روبل.
تداول الفواتير
النتيجة المالية من المعاملات مع هذه الأوراق الماليةيتم تحديده بالطريقة الموضحة أعلاه: يتم خصم مجموع جميع التكاليف من عائدات المبيعات. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد تؤدي الخسارة الناتجة عن بيع السندات الإذنية وغيرها من الأوراق المالية المستلمة في الفترة السابقة إلى تقليل القاعدة الضريبية للمعاملات بشهادات مماثلة في الفترة الحالية. ويترتب على ذلك أن الربح من الأنشطة الأساسية لا يمكن تخفيضه نتيجة مالية سلبية من المعاملات مع البنك المركزي.
يمكن تقديم الفاتورة للدفع قبل الموعد المحدد. لحساب النتيجة المالية لهذه العمليات مثل المعاملات مع البنك المركزي ، من الضروري أن يتم شراء الكمبيالات بصفتها البنك المركزي. أي يجب أن يكون هناك مستند يؤكد حقيقة شراء وبيع الشهادة مقابل المال.
إذا تم استلام الفاتورة كوسيلة للدفع إذنلا توجد نتيجة مالية من عمليات السداد. لا يمكن للمؤسسات أن تحسب بشكل منفصل الأساس الخاضع للضريبة لمثل هذه المعاملات وإحالة مبلغ الخصم إلى الخسائر.
تعويضات
يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي للأفرادإمكانية تحويل نتيجة مالية سلبية إلى الفترات الضريبية القادمة للبنك المركزي والتي يتم تداولها في السوق. تقلل الخسائر في المعاملات من أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي. المبالغ التي لم يتم احتسابها في السنة الحالية يمكن ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا. يمكن تخفيض رقم الإنفاق نفسه تسع مرات.
بيع المواد بخسارة
بقايا في المستودعات التي عفا عليها الزمنليتم شطبها أو بيعها. في الحالة الثانية ، من المرجح أن يكون سعر البيع أقل من سعر الشراء. تؤخذ الخسارة الناتجة في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ، ويتم تضمين عائدات المبيعات في إيرادات المبيعات ، ويتم تضمين المصاريف في تكاليف الإنتاج (المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا انحرف سعر المعاملة بطريقة أو بأخرى عن القيمة السوقية للسلع المماثلة بأكثر من 20٪ ، فقد تفرض مصلحة الضرائب رسومًا إضافية على NPP وفائدة جزائية.
أنشطة التشغيل
لعرض النتيجة المالية من أنواع التوظيف العادية ، يتم توفير الحساب 90 "مبيعات". يتم إنشاء حسابات فرعية لها ، والتي يتم عرضها من أجلها:
- 90.01 - الدخل من المبيعات.
- 90.02 - سعر التكلفة.
- 90.07 - تكاليف التنفيذ.
- 90.09 - "ربح / خسارة من المبيعات".
مثال
في غضون شهر ، تلقى أمين الصندوق للشركة 900 ألف روبل.فرك. كعائدات. تكلفة البضائع المباعة 790 ألف روبل. نفقات البيع - 68 ألف روبل. دعنا نحسب الربح والخسارة من المبيعات. التعيينات:
- DT50 KT90.01 - 900000 - تم استلام العائدات.
- DT90.02 KT41 - 790،000 - تؤخذ تكلفة البضائع في الاعتبار.
- DT90.07 KT44 - 68000 - تم شطب المصاريف.
النتائج المالية:
- DT90.01 KT 90.09 - 900.000
- DT90.09 KT90.02 - 790،000
- دينار 90.09 - KT90.07 - 68000
رصيد الحساب النهائي 90.09: 900 - (790 + 68) = 42000.
في نهاية فترة التقرير ، حققت الشركة ربحًا.
إذا كان معدل دوران وقود الديزل أكبر من معدل دوران وقود الديزل ، فسيتم إغلاق الحساب عن طريق الأسلاك:
DT99 KT 90.09 - تم الاعتراف بالخسارة.
هوامش أسعار السلع
تتغير أسعار المنتجات أحيانًا في منتصف فترة الفاتورة. ضع في اعتبارك مثالًا لزيادة العلامة التجارية في شكل نفس النسبة المئوية لجميع المنتجات.
الصيغ:
- الدخل الإجمالي = معدل الدوران * السعر / 100.
- السعر = الربح التجاري (٪) / (100 + العلامة التجارية (٪)).
في LLC ، رصيد البضائع في الحساب 41 إلى 01.07 12.5 ألف روبل. بلغ الهامش التجاري اعتبارًا من 01.07 (الحساب 42) 3.1 ألف روبل. في يوليو ، تم شراء المنتجات بمبلغ 37 ألف روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. تم فرض هامش تداول بنسبة 35٪ على جميع السلع. تلقت الشركة عائدات بمبلغ 51 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7.78 ألف روبل). تكاليف التنفيذ - 5 آلاف روبل.
كان حجم العلامة التجارية:
- للبضائع الجديدة: 37000 × 35٪ = 12950 روبل.
- للمنتجات المباعة: 35٪ / (100 + 35٪) = 25.93٪.
الدخل الإجمالي: 51 × 0.2593 / 100 = 13222 روبل.
دعنا نعرض في BU للربح والخسارة من المبيعات. التعيينات:
- DT50 KT 90-1 - 51000 - تنعكس الإيرادات.
- DT90-3 KT68 - 7780 - ضريبة القيمة المضافة.
- DT90-2 KT42 - 13222 - تم شطب مبلغ هامش الربح.
- DT90-2 KT41 - 51000 - تم شطب تكلفة البيع.
- DT90-2 KT44 - 5000 - تؤخذ تكاليف البيع في الاعتبار.
- DT90-9 KT99 - تم استلام الربح بمبلغ: 51000 - 7780 - (–13222) - 51000-5000 = 442 روبل.
من الممكن أيضًا أن يتم تعيين الترميز بشكل منفصل لكل مجموعة من السلع. ثم ستبدو صيغة حساب الدخل الإجمالي كما يلي:
VD = (معدل الدوران (1) × العلامات + ... + معدل الدوران (ن) × العلامات) / 100
رصيد البضائع في بداية الشهر 16.8 ألف روبل.تم استلام المنتجات بمبلغ 33.2 ألف روبل. هامش السلعة 39٪ لبقية البضائع و 26٪ لوصول جديد. عائدات المبيعات - 50000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7627 روبل). مصاريف البيع - 3000 روبل.
دعنا نحسب العلامة التجارية:
- للمجموعة الأولى من البضائع: 39 / (100 + 39) = 28.06٪ ؛
- للمجموعة الثانية من البضائع: 26 / (100 + 26) = 20.64٪.
سيكون الدخل الشهري الإجمالي:
16.8 × 0.2806 + 33.2 × 0.2064) / 100 = 11564 روبل.
دعنا نعرض هذه البيانات في BU:
- DT50 - KT90-1 - 50،000 - تنعكس الإيرادات.
- DT90-3 KT68 - 7627 - شامل ضريبة القيمة المضافة.
- DT90-2 KT42 - 11564 - تم شطب الهامش التجاري.
- DT90-2 KT41 - 50،000- تم شطب تكلفة التنفيذ.
- DT90-2 KT44 - 3000 - تؤخذ المصاريف بعين الاعتبار.
- DT90-9 KT99 - الربح من البيع: 50000 - 7627 - (–11564) - 50000 - 3000 = 937 روبل.
لحساب NPP ، تحتاج إلى معرفة تكلفة الشراءبضائع. يتم احتسابها بناءً على قيمة الهامش التجاري. لكن قد تختلف نتائج الحسابات في الضرائب والمحاسبة. على سبيل المثال ، يتم احتساب الفائدة لاستخدام قرض في BU في تكلفة الإنتاج ، وفي OU - تُعزى إلى المصاريف غير التشغيلية.
