حتى وقت قريب ، تستخدم الشركاتلم تدفع STS ضريبة الممتلكات ، والتي كانت إحدى مزايا نظام الضرائب المبسط. مع دخول القوانين التشريعية الجديدة حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2015 ، يتعين على الشركات المبسطة تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية.
الشركات التي تأثرت بالابتكار
منذ بداية هذا العام ، كانت الشركات تستأجر
المنتجين الزراعيين باستخدامنظام مبسط للضريبة الزراعية الموحدة ، فهم لا يحسبون بشكل مستقل الضريبة على الأصول الثابتة القائمة ، لأنهم يعملون حصريًا كأفراد رواد أعمال ، أي أفراد. سننظر في خوارزمية الحساب مع IP أدناه.
ما هي الأشياء الخاضعة للضرائب
لاحظ أن العقارات فقط هي الخاضعة للضريبةذات طبيعة محددة ، مقدرة بالقيمة المساحية. ضع في اعتبارك عناصر الأصول الثابتة الخاضعة للضرائب ، وسوف نتعرف على كيفية ومعدلات احتساب رواد الأعمال الفرديين والشركات ذات المسؤولية المحدودة على ضريبة الأملاك USN. وتشمل هذه الأشياء العقارية التي:
• يتم تسجيلها في الميزانية العمومية للمؤسسة كأصول ثابتة أو إنشاءات قيد التنفيذ أو منتجات تامة الصنع ، وتستخدم لتلبية احتياجات الإنتاج للشركة ؛
• المسماة في القائمة الإقليمية للأشياء العقارية ويتم تعريف قيمتها على أنها مساحية.
نظرًا لأن هذه الضريبة إقليمية (أي يذهب إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي) ، ثم يتم التحكم فيه من قبل هياكل السلطة في المنطقة. تتم الموافقة على قوائم الممتلكات المقيمة بالقيمة المساحية من قبل السلطات التنفيذية الإقليمية ، ويتم تحديثها سنويًا ويتم نشرها بحلول 1 يناير من فترة التقرير المقبلة.
فئات العقارات الخاضعة للضرائب
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروطًا جديدة لحساب الضريبة لعدة فئات من الكائنات:
• المراكز الإدارية والتجارية / التسوقية.
• المباني غير السكنية المستخدمة أو المخصصة للمكاتب والمكاتب ومنافذ البيع بالتجزئة والمطاعم وخدمات المستهلك.
• ممتلكات المنظمات الأجنبية غير المستخدمة في الأنشطة على الأراضي الروسية.
• العقارات السكنية التي لا تظهر في الميزانية العمومية كأصول ثابتة ومخصصة للإيجار أو تستخدم كفنادق أو سلع تامة الصنع.
إذا كانت ملكية المؤسسة لا تفي بهذه المعايير ولم يتم ذكرها في القائمة الإقليمية ، فلا يزال من غير الضروري دفع ضريبة الأملاك بموجب نظام الضرائب المبسط.
إجراء الحساب
إذا كانت العقارات المتوفرة في الشركة مطابقةلجميع العلامات المدرجة والمدرجة في قوائم الكائنات المنشورة ذات القيمة المساحية المحددة ، من الضروري حساب ودفع ضريبة الأملاك لمنظمات USN. بالنسبة له ، يتم تقديم مدفوعات مقدمة ربع سنوية. حددت السلطات الإقليمية شروط دفعها بشكل مستقل ، ولكن يظل تكرار المدفوعات للفترات المشمولة بالتقرير: ربع واحد ، نصف عام ، 9 أشهر. وفي نهاية العام ، تقوم الشركة بالحساب النهائي لدفع الضريبة ، وتعبئ الإقرار وتدفعه.
صيغة حسابية
يتم احتساب الضريبة على النحو التالي: Н = К * С / 100 ، حيث هي التكلفة وفقًا للمخزون ، С هو معدل الضريبة. عند حساب الدفعة المقدمة ، يتم قسمة المبلغ المستلم على 4 - وفقًا لعدد فترات التقارير في السنة. تمثل مدفوعات نصف عام و 9 أشهر وسنة الحساب وفقًا للصيغة المعروضة مطروحًا منها السلف المدفوعة.
الأسعار المعمول بها
الحد الأقصى لمعدل الضريبة المطبقعلى فرض الضرائب على الأشياء ذات القيمة المساحية ، 2٪. في الفترة الانتقالية حتى نهاية عام 2015 ، بموجب قرارات السلطات الإقليمية ، يمكن تقليصها بشكل كبير.
IE على نظام الضرائب المبسط: ضريبة الأملاك
المشرعون لاحظوا ذلك الفردالابتكارات لا تهم رواد الأعمال. لكن لا يمكن القول أن العبء الضريبي يتزايد حصريًا للمؤسسات المبسطة. رجال الأعمال الذين يستخدمون العقارات في الأعمال التجارية المدرجة في قائمة الكائنات المساحية يدفعون ضريبة وفقًا لمخطط مختلف قليلاً. لا يقوم رواد الأعمال الأفراد بحساب الضريبة بأنفسهم ، لأنهم أفراد. تقوم إدارة التفتيش بذلك بنفسها وفقًا للمعلومات المتاحة لـ IFTS وتخطرها كتابيًا ، كشخص خاص. يشار إلى مبلغ الضريبة المستحقة الدفع المحسوبة في الإخطار. بمعنى آخر ، يدفع رواد الأعمال أيضًا ضريبة الأملاك بموجب نظام الضرائب المبسط. يختلف تواتر الدفع فقط.
ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط: أمثلة على الحسابات
ضع في اعتبارك بعض الأمثلة لحساب ضريبة الأملاك بناءً على القيمة المساحية.
مثال 1: منظمة موسكو تمتلك منفصلةبناء بقيمة 50،250 ألف روبل حسب السجل العقاري ، حيث يتم بدء الأنشطة التجارية. دعونا نحسب الدفعة المقدمة: 50250 * 1.7 / 100/4 = 213.56 ألف روبل. في الحالات التي تكون فيها المباني التي تمتلكها الشركة جزءًا من مكتب أو مبنى تجاري ، يجب تحديد القاعدة الضريبية بناءً على قيمة المبنى وفقًا للسجل العقاري ككل ، ويجب إجراء حساب يتناسب مع المساحة المشغولة.
المثال الثاني: تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة مكتبًا في موسكو بمساحة 102 م2يقع في مبنى مركز تسوق ، تبلغ قيمته المساحية 650800 ألف روبل ، مساحته الإجمالية 5203 م2... حدد تكلفة المبنى حسب السجل المساحي: 650800/5203 * 102 = 12758.33 ألف روبل. - الضريبة للعام 1258.33 * 1.7 / 100/4 = 3189.58 ألف روبل. - دفعة مقدمة ربع سنوية.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتكلفة الضريبة إذا تم شراء العقار أو بيعه. بغض النظر عن تاريخ الشراء أو البيع ، يعتبر الشهر الذي حدث فيه ذلك مكتملاً.
مثال رقم 3: حصلت المنظمة على مكتب غير سكني ، بعد أن استكملت جميع الوثائق في 25 فبراير. معدل الضريبة المعتمد في المنطقة 1٪. القيمة المساحية للكائن هي 20650 ألف روبل.
سنقوم بحساب الدفعة المقدمة للربع الأول. نظرًا لعدم استخدام الكائن منذ بداية العام ، سنحدد عدد الأشهر الكاملة. تم شراء المبنى في فبراير ، مما يعني أنه تم استخدامه في الإنتاج لمدة 11 شهرًا ، منها شهرين - في الربع الأول. H = 1/4 * 20650/3 * 2 * 1٪ = 34.42 ألف روبل. - دفع ربع ؛ H = 1/4 * 20650 * 1٪ = 51.625 ألف روبل. - الدفع عن الربع الثاني. وبالتالي ، يتم احتساب ضريبة الأملاك في ظل نظام الضرائب المبسط.
في الختام
يجب على الشركات إعادة التحقق من المعلومات الموجودة علىعلى أساسه تم إجراء التقييم المساحي. هناك حالات متكررة من المبالغة غير القانونية في تقدير التكلفة بسبب تناقض الخصائص التقنية للمباني والمباني أو إدراج في قوائم الأشياء التي لا تتوافق مع الخصائص الضرورية من خلال انتمائها الوظيفي. على سبيل المثال ، قد يتم ربط المستودعات عن طريق الخطأ بمباني البيع بالتجزئة أو المكاتب. لا يمكن استبعاد مثل هذا الكائن من القائمة وإعادة حساب الضريبة إلا بقرار من المحكمة. حتى تلك اللحظة ، سيكون عليك أن تدفعها. لاحظ أنه كانت هناك سوابق بالفعل ، وفي وجود أدلة قوية ، تم اتخاذ قرارات المحاكم لصالح دافعي الضرائب.
إذا قررت المحكمة تغيير قيمة الكائن وفقًا للسجل العقاري ، فإنه يؤخذ في الاعتبار من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم طلب مراجعة الربط.
