Uygulamada, durumlarla genellikle ne zaman karşılaşılır?kuruluş birkaç farklı türde faaliyet yürütür. Aynı zamanda, bazıları UTII kapsamına girerken, geri kalanı genel bir vergi rejimine tabidir veya basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi ödenmesi gerekir. RF HK'ye göre, bu vergi mükellefi kategorisi, çoğu durumda kurulması birçok soruyu gündeme getiren ayrı muhasebe düzenlemekle yükümlüdür.
Tipik olarak en zor olanıKDV'ye tabi olan ve olmayan işlemlerin farklılaştırılması. Sanat. 170 HK, satın alınan mallar, varlıklar ve mülkiyet hakları için ayrı muhasebenin yokluğunda, vergi mükellefinin kesinti hakkından mahrum bırakıldığını belirtir. Tek bir emsal gelir vergisi ödeyen ve ortak bir sistem uygulayan ticari kuruluşlar aşağıdaki kurallara göre yönlendirilmelidir:
- Bu vergiye tabi olmayan işlemlerde (perakende ticaret) kullanılıyorsa, malların toplam değerinde KDV dikkate alınır;
- Bu vergiye tabi işlemlerde (toptan satış) kullanılan mallar için KDV kesilir;
- Genel arzlar için, ürünlerin maliyetinde KDV dikkate alınmakta ve bu malların vergilendirilebilir ve vergilendirilemez işlemlerde kullanıldığı oranlarda mahsup edilmektedir.
Kesintinin uygun tutarı aşağıdakilere göre hesaplanır:KDV'ye tabi sevk edilen malların değerinin, vergi dönemi boyunca sevk edilen malların toplam değerine oranından. Orantılı yöntemin yalnızca tek emsal gelir vergisine tabi faaliyetler için ürünün hangi kısmının kullanıldığını belirlemenin imkansız olduğu durumlarda uygulanması gerektiği vurgulanmalıdır. İşletmenin malları net bir şekilde farklılaştırma olasılığı varsa, bu hesaplamalar gerekli değildir.
Ayrıca mevzuatın olmadığını da belirtmek gerekir.ayrı muhasebenin tutulması için belirli yöntemleri tanımlar ve bu konudaki kararı vergi mükelleflerinin takdirine bırakır. Ancak, genel vergilendirme ile birlikte tek bir emsal gelir vergisi ödeyen kuruluşlar, fazla KDV talep etmemeli ve sonraki dönemlerde bu vergiyi geri almamalıdır. Bu bağlamda, uygulamada periyodik olarak meydana gelen bir hatanın üzerinde durmak gerekir: şirket tüm ürünleri toptan satış deposuna getirir ve kesinti için KDV talep eder, ardından gerektiğinde mallar perakende ağına ve ilgili KDV'ye aktarılır. cari çeyrekte tersine çevrilir veya sonraki vergi dönemlerinde geri alınır. Bu muhasebe seçeneği, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıklanan oranı hesaplama kuralıyla çelişir, ayrıca tahkim mahkemeleri tarafından yasadışı bir şekilde bütçeden KDV talep ederek gerekçesiz bir vergi avantajı sağlamanın bir yolu olarak nitelendirilir. Bu tür durumlarda sorun yaşamamak için, vergi mükelleflerine ya yasanın gerekliliklerine uymaları, oranları hesaplamaları ya da toplu olarak satılan ürünlerin hacminin açıkça tanımlanacağı daha sonraki bir dönemde vergi indirimi için ibraz etmeleri tavsiye edilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi veya genel kullanan işletmeler içinSistem ve emsal gelire tek bir vergi aktaranlar, karların doğru vergilendirilmesi için gerekli olan işçilik maliyetleri dahil olmak üzere giderlerin ayrı muhasebesini sürdürmekle yükümlüdür. Kuruluşun yapısı açıkça belirtilmişse, bu gerekliliğin yerine getirilmesiyle ilgili herhangi bir sorun yoktur, ancak genellikle belirli bir maliyet payı belirli bir faaliyet türüne bağlanamaz. Örneğin, ortak bir depo ve idari personel bulundurmanın maliyetleri, bir bütün olarak şirketin bakımı ile ilgilidir. Bu durumlarda oran yöntemi de uygulanmalıdır. Giderler, her bir alan için gelir tutarının şirketin brüt gelirine oranına göre tahsis edilir.
Ana dikkate alındığında benzer bir durum ortaya çıkıyorkurumsal fonlar. Tek emsal vergiye tabi faaliyetler için kullanılan varlıklar emlak vergisine tabi değildir. Aynı zamanda, işletmenin tüm alanlarında bazı nesneler yer alır. Emlak vergisi matrahını hesaplamak için, bu sabit varlıkların kalıntı değerini genel sistemde vergilendirilen işten elde edilen hasılatın payı ile çarpmak gerekir.
