Księgowość. Amortyzacja Metody obliczania amortyzacji środków trwałych

Amortyzacja to uporządkowany spadek wartości początkowejkoszt systemu operacyjnego w okresie jego użytkowania. Jest to cecha charakterystyczna amortyzacji majątku będącego w całości własnością organizacji w ujęciu pieniężnym. Jednym z podstawowych etapów rozliczania środków trwałych jest amortyzacja. Metody obliczania amortyzacji środków trwałych zgodnie z MSSF są podzielone na 4 rodzaje, z których każdy zostanie szczegółowo omówiony.

Zasady naliczania

Rozpoczyna się potrącanie części zamortyzowanego kosztuw miesiącu następującym po przyjęciu środków trwałych do księgowania. Zakończenie odpisów amortyzacyjnych następuje po zakumulowaniu pełnego kosztu środków trwałych od pierwszego dnia nowego miesiąca.

Całkowity okres odpisów amortyzacyjnych zależy od:

• okres operacyjny;
• przedwczesna eliminacja systemu operacyjnego;
• pełne zgromadzenie środków do końca okresu odpisu.

Zwykle odpłaty amortyzacyjne trwają przez cały okres użytkowania nieruchomości. Po zaprzestaniu dokonywania odpisów środek trwały może zostać umorzony, sprzedany na części zamienne / materiały lub pozostać w użyciu.

Odpisy amortyzacyjne kończą się, jeżeli:

• sprzedaż, likwidacja obiektu;
• ochrona przez ponad jedną czwartą;
• przebudowa lub modernizacja przez ponad rok;
• utrata mienia z powodu sytuacji nadzwyczajnych, klęsk żywiołowych;
• udostępnienie systemu operacyjnego innej organizacji w celu tymczasowego posiadania lub użytkowania.

Niezależnie od wyniku finansowego prowadzonej działalności, amortyzacja naliczana jest miesięcznie.

Środki trwałe bez amortyzacji

Przypomnij sobie, że środki trwałe są własnościąorganizacja, która od ponad roku jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, administracyjnej, produkcyjnej i handlowej. Na liście środków trwałych znajdują się również takie, dla których nie przewidziano amortyzacji. Obejmują one:

• zasoby naturalne;
• papiery wartościowe;
• budowa w toku, obiekty pilnych transakcji;
• nieruchomość nabyta dzięki celowemu finansowaniu
• drogi, leśnictwo;
• inwentarz utrzymywany w celu pozyskania produktów rolnych;
• zakupione budynki;
• eksponaty muzealne i dzieła sztuki;
• OS otrzymane bezpłatnie.

Środki trwałe organizacji non-profit nie podlegają amortyzacji, niezależnie od ich rodzaju.

Określenie okresu użytkowania

Uwzględniając okres możliwej eksploatacji obiektuamortyzacja jest ustalana. Metody obliczania amortyzacji środków trwałych nie zależą od okresu użytkowania: dla każdej metody ustalenie okresu użytkowania będzie pierwszym krokiem do wyliczenia kwot amortyzacji do odpisu miesięcznego.

Za taki uważa się okres użytkowania systemu operacyjnegoprzedział czasowy obiektu, który generuje dochód dla firmy. Konieczne jest określenie okresu eksploatacji nieruchomości podczas rejestracji systemu operacyjnego. Księgowy wyciąga wniosek o okresie użytkowania na podstawie:

• oczekiwany okres użytkowania, oparty na deklarowanych właściwościach technicznych producenta;
• oczekiwane zużycie podczas użytkowania;
• Ograniczenia użytkowania systemu operacyjnego.

Okres eksploatacji musi być określony do czasu uruchomienia obiektu.

Amortyzacja: metody obliczania amortyzacji środków trwałych przedsiębiorstwa

Zgodnie z MSSF istnieją dwa główne sposobyoblicz amortyzację: liniową i nieliniową. Liniowa metoda naliczania amortyzacji środków trwałych zakłada stopniową i równomierną kumulację kwoty amortyzacji w całym okresie użytkowania. Wygląda to tak: co miesiąc organizacja przekazuje tę samą kwotę na konto 02.

Nieliniowa metoda obliczania amortyzacji środków trwałych dzieli się na 3 metody:

• malejąca równowaga;
• łączny;
• przemysłowy.

Kwota podlegająca amortyzacji metodą nieliniową będzie się zmieniać z każdym kolejnym miesiącem.

Liniowa metoda amortyzacji środków trwałychśrodki są uniwersalne dla każdego rodzaju majątku organizacji i są wykorzystywane zarówno w firmach produkcyjnych, jak i handlowych. Zwykle metoda liniowa jest preferowana w przypadku korzystania z tych systemów operacyjnych, które przynoszą korzyści stopniowo i równomiernie.

Charakterystyka nierównomiernego odpisu kwoty amortyzacji

Nieliniowe metody amortyzacji są bardziej wyspecjalizowane. Według obiektów środków trwałych określa się najbardziej odpowiedni:

1. Zmniejszone saldo ma znaczenie w przypadkach, w którychwiadomo, że maksymalne obciążenie systemu operacyjnego spadnie w pierwszych latach użytkowania lub sprzęt zostanie zakupiony w celu wydania nowych produktów. Sytuacje polegają na uzyskaniu maksymalnej korzyści w pierwszym okresie eksploatacji, kiedy bardziej racjonalne będzie opłacenie największej części amortyzacji.
2. Metoda kumulacyjna jest bardzo podobna do metodyzmniejszenie równowagi. Zależy to bezpośrednio od wysokości wartości liczbowej lat użytkowania nieruchomości i pozwala na dokonanie głównej części amortyzacji na początku użytkowania obiektu. Obie metody są najczęściej stosowane w produkcji i dla tych systemów operacyjnych, których żywotność z reguły przekracza jedną dekadę.
3. Metoda produkcji wiąże się z odpisemzamortyzowany koszt proporcjonalnie do wytworzonych produktów, wykonanych prac, usług. Wysokość odliczeń uzależniona jest od intensywności wykorzystania środków trwałych w procesie produkcyjnym. Jest to bardziej złożony, ale optymalny sposób naliczania amortyzacji w celu uzyskania równowagi między przychodami a wydatkami przedsiębiorstwa.

Stosowanie określonych metod obliczania amortyzacji jest regulowane przez organizację.

Amortyzacja w równych ratach

Najłatwiejszą do obliczenia jest metoda liniowa dla całkowitej amortyzacji. Wzór charakteryzuje liniową metodę obliczania amortyzacji środków trwałych:

A = (C_osy × H_a) ÷ 100%, gdzie:

• A to kwota amortyzacji.
• do_osy - wartość księgowa środków trwałych.
• H_a - stawka amortyzacji w latach.

Otrzymana kwota przedstawia amortyzację środków trwałych w ujęciu pieniężnym za jeden rok operacyjny. Dla wygody wynikową wartość dzieli się przez liczbę miesięcy, określając kwotę odliczeń dla każdego z nich.

Rozważmy przykład: przedsiębiorstwo uruchomiło w lutym tokarkę o wartości 200 tysięcy rubli, której żywotność szacuje się na 15 lat. Księgowy dokonał obliczeń:

1. Określone przez H._a = 1 ÷ 20 × 100% = 5%.
2. Obliczono kwotę rocznej amortyzacji w rublach: A._rok = (200 000 × 5%) ÷ 100% = 10 000.
3. Obliczono kwotę miesięcznej amortyzacji w rublach: A._miesiąc = 10 000 ÷ 12 = 833.

Organizacja dokona potrąceń od 1 marca dokwota 833 rubli. na rachunek 02 kredyt (naliczanie amortyzacji środków trwałych w sposób liniowy). Przykład w przystępny sposób pokazuje, jak korzystać z metody i jak łatwa jest w użyciu.

Metoda redukcji salda

Korzystając z tej metody, organizacja stanie siępłacić tę samą miesięczną płatność, która będzie się zmniejszać z każdym rokiem. Metoda ma na celu zapłatę większości kwoty na początku okresu eksploatacji składnika aktywów.

Amortyzację malejącą bilansową oblicza się według wzoru:

A = (C_ost × H_a × K._wąsy) ÷ 100%, gdzie:

• Z_ost - różnica między pierwotnym kosztem a skumulowaną kwotą amortyzacji, tj. ceną końcową środka trwałego.
• H_a - stawka amortyzacji.
• Do_wąsy - współczynnik przyspieszenia ustalony przez organizację (ale nie więcej niż 3).

Kalkulacja amortyzacji metodą degresywnego salda

Rozważ metody obliczania amortyzacji środków trwałych. Obliczymy przykłady malejącego salda na podstawie następujących danych:

Przedsiębiorstwo przyjęło do eksploatacji komputer za opłatą200 tysięcy rubli, których żywotność szacuje się na 8 lat. Organizacja 2-krotnie przyspiesza płatność. Chcesz poznać wysokość rocznej amortyzacji przez pierwsze 4 lata. Wykonujemy obliczenia:

1. Wartość Н_a = (1 ÷ 8) × 100% = 12,5%.
2. W pierwszym roku organizacja zapłaci: A = (200 000 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 50 000.
3. Wartość rezydualna za drugi rok wyniesie: 200 000 - 50 000 = 150 000. Amortyzacja za drugi rok: А = (150 000 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 37 500.
4. Wartość rezydualna za trzeci rok wyniesie: 150 000 - 37 500 = 112 500. Amortyzacja za trzeci rok: A = (112 500 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 28 125.
5. Wartość rezydualna za czwarty rok wyniesie: 112 500 - 28 125 = 84 375. Amortyzacja za czwarty rok: A = (84 375 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 21 094.

Firma będzie kontynuowała obliczenia do ostatniej,ósmego roku, w którym może co miesiąc spłacać kwotę amortyzacji do całkowitego odpisu wartości amortyzacji lub podzielić wartość rezydualną na równe części za ostatni rok spłaty.

Obliczanie skumulowanej amortyzacji

Kwota rocznej amortyzacji, zgodnie z metodąspadek salda będzie inny. Metodę kumulacyjną stosuje się w przypadku szybko starzejącego się i zużywającego się sprzętu oraz tam, gdzie planowane jest uzyskanie jak największych korzyści właśnie na początkowym etapie eksploatacji. Ale w przeciwieństwie do metody zmniejszania równowagi, nie można ustawić określonego współczynnika przyspieszenia.

Obliczenia nieliniowe są do siebie bardzo podobne.metody obliczania amortyzacji środków trwałych. Formuły różnią się tylko użyciem określonych wartości, ale generalnie zawierają te same dane. Skumulowaną roczną amortyzację oblicza się według wzoru:

A = (C_pierwszy × N_l) ÷ N_s.l, gdzie

• Z_pierwszy - wartość księgowa środków trwałych.
• N_l - liczba lat przed końcem okresu eksploatacji.
• N_s.l - suma wartości liczb z całego okresu.

Obliczenie opiera się na żywotności:pozostały okres roku obliczeniowego i całkowita suma lat. Należy zaznaczyć, że mianownik formuły nie ulegnie zmianie. Na przykład, jeśli musisz obliczyć amortyzację przez 6 lat, suma liczb wyniesie 21 (każda z liczb od 1 do 6 została dodana po kolei).

Na przykład obliczenia metodą kumulacyjną

Roczną amortyzację obliczamy na podstawie oryginałudane: firma zleciła sprzęt o wartości 140 tysięcy rubli. Okres użytkowania wynosi 5 lat. Oblicz roczną amortyzację przez pierwsze 3 lata. Wykonujemy czynności:

1. W pierwszym roku firma zapłaci: A = (140 000 × 5) ÷ 15 = 46 667 rubli.
2. Amortyzacja za drugi rok wyniesie: А = (140 000 × 4) ÷ 15 = 37 333 rubli.
3. Amortyzacja za trzeci rok wyniesie: A = (140000 × 3) ÷ 15 = 28000 rubli.

Pozostałe lata liczone są według tej samej zasady. Aby obliczyć kwotę miesięcznych odliczeń, roczną amortyzację dzieli się przez liczbę miesięcy.

Metoda sporządzania odpisu amortyzacyjnego

Zastosowanie metody obliczeniowej jest możliwe tylko w przypadkumajątek wykorzystywany bezpośrednio w procesie produkcyjnym lub przy wykonywaniu pracy (usług). Odliczenia i pozostała część wartości środków trwałych zależą bezpośrednio od procesu produkcyjnego, co pozwala zminimalizować powstawanie straty księgowej.

Aby określić kwotę amortyzacji, użyj następującego wzoru:

A = (około_pr.ph. × C_pierwszy) ÷ Informacje, gdzie:

• O_pr.ph. - rzeczywista ilość wytworzonych produktów.
• Z_pierwszy - cena środka trwałego w bilansie.
• O - szacunkowa wielkość produkcji w całym ustalonym okresie eksploatacji.

Rozważmy przykład z następującymi danymi:organizacja handlowa kupiła samochód o wartości 200 tysięcy rubli na dostawę produktów. Szacowany przebieg wyniesie 400 tys. Km. Rzeczywiste wartości przebiegu podano dla stycznia - 4 tys. Km, lutego - 9 tys. Km, marca - 2 tys. Km. Oblicz amortyzację za określone trzy miesiące.

Wykonujemy obliczenia:

1. Znajdujemy początkowy koszt systemu operacyjnego w przeliczeniu na jeden przejechany kilometr: A = 200 000 ÷ 400 000 = 0,5 rubla / km.
2. Amortyzacja za styczeń wyniesie: А = 4000 × 0,5 = 2000 rubli.
3. Amortyzacja za luty wyniesie: A = 9000 × 0,5 = 4500 pkt.
4. Amortyzacja za marzec wyniesie: A = 2000 × 0,5 = 1000 rubli.

W podobny sposób zostanie obliczona amortyzacjaprzez resztę miesięcy. Ze względu na fakt, że żywotność jest wyrażona w szacunkowej ilości produktów, konieczne jest zrewidowanie i dostosowanie wartości w czasie.

Amortyzacja i księgowość

Bez względu na metody naliczaniaamortyzacja środków trwałych jest stosowana w przedsiębiorstwie, w księgowości stosowany jest rachunek 02. Jest on uznawany za każdym razem, gdy kwoty są przekazywane. W takim przypadku rachunki do rozliczania kosztów produkcji i rachunki są obciążane. 44.

Po zakończeniu amortyzacji lub wW wyniku likwidacji sprzedaż środków trwałych jest odzwierciedlana na koncie „Środki trwałe” poprzez zaksięgowanie Дт „Amortyzacja środków trwałych„ Кt ”OS”. Subkonto konta 02, zbieranie informacji o potrąceniach z tego majątku, jest nieczynne.

Różni się od metod buhowych.księgowe rozliczanie podatkowe amortyzacji środków trwałych. Istnieją dwie metody obliczania amortyzacji - liniowa i nieliniowa, które nie mają głębokiego sensu ekonomicznego. Metoda liniowa jest identyczna z metodą o tej samej nazwie w księgowości i jest naliczana osobno dla każdego systemu operacyjnego.

Metoda nieliniowa polega na naliczaniu amortyzacji dla grupy lub podgrupy podobnych aktywów. Oblicz kwotę według wzoru:

A = (B._suma × H_a) ÷ 100%, gdzie

• B._suma - całkowity bilans grupy OS na początku miesiąca.
• H_a - stawka amortyzacji (ustalona przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej dla każdej grupy środków trwałych).

Istniejące grupy amortyzacji są określone w ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Najważniejsza cecha majątku organizacjito amortyzacja. Metody obliczania amortyzacji środków trwałych pozwalają firmie wybrać najbardziej odpowiednią metodę. Podstawą sprawozdawczości finansowej i wyniku przedsiębiorstwa są wskaźniki bilansowe majątku trwałego (w tym amortyzacja).