Praktiškai dažnai būna situacijų, kaiOrganizacija vykdo keletą skirtingų veiklos rūšių. Tačiau kai kurie iš jų patenka į UTII, o likusiam atvejui taikoma bendra mokesčių sistema arba turi būti sumokėtas vienkartinis mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą. Pasak HK RF, ši mokesčių mokėtojų kategorija turi organizuoti atskirą apskaitą, kurios formulavimas daugeliu atvejų kelia daug klausimų.
Paprastai yra sunkiausiaapmokestinamų ir neapmokestinamų sandorių atribojimas. Menas 170 HK nurodo, kad nesant atskiros įsigytų prekių, turto ir nuosavybės teisių apskaitos, mokesčių mokėtojas praranda teisę į atskaitą. Komerciniai subjektai, kurie moka vieną sąlyginį pajamų mokestį ir taiko bendrą sistemą, turėtų vadovautis šiomis taisyklėmis:
- Į bendrą prekių vertę atsižvelgiama į PVM, jei jos naudojamos sandoriuose, kuriems šis mokestis netaikomas (mažmeninė prekyba);
- PVM gali būti atskaitytas toms prekėms, kurios naudojamos sandoriams, kuriems taikomas šis mokestis (didmeninė prekyba);
- atliekant bendrąjį pristatymą, į PVM atsižvelgiama gamybos sąnaudose ir jis yra atskaitomas proporcijomis, kuriomis šios prekės naudojamos apmokestinamosioms ir neapmokestinamosioms operacijoms.
Teisėta išskaitymo suma apskaičiuojama remiantis:nuo PVM atsiųstų išsiųstų gaminių savikainos ir visos mokestiniu laikotarpiu išsiųstų prekių kainos santykio. Reikia pabrėžti, kad proporcingas metodas turėtų būti taikomas tik tada, kai neįmanoma nustatyti, kokia produkto dalis naudojama veiklai, kuriai taikomas vienas sąlyginis pajamų mokestis. Jei įmonėje yra galimybė aiškiai atskirti prekes, šie skaičiavimai nėra būtini.
Taip pat verta paminėti, kad teisės aktai to nenustatonusako specifinius atskiros apskaitos tvarkymo metodus, paliekant mokesčių mokėtojų nuožiūrai šio klausimo sprendimą. Nepaisant to, organizacijos, mokančios bendrą mokestį už sąlygines pajamas kartu su bendru apmokestinimu, neturėtų atskaityti PVM pertekliaus ir vėliau jį atkurti. Šiuo atžvilgiu reikia remtis klaida, kuri periodiškai pasitaiko praktikoje: įmonė visus produktus perkelia į didmeninį sandėlį ir deklaruoja, kad yra atskaitytas PVM, tada, jei reikia, prekės perduodamos į mažmeninės prekybos tinklą, o atitinkamas PVM yra panaikinamas per einamąjį ketvirtį arba atkuriamas vėliau. mokestiniai laikotarpiai. Ši apskaitos galimybė prieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekse aprašytai proporcijų apskaičiavimo taisyklei, be to, arbitražo teismai ją kvalifikuoja kaip nepagrįstų mokestinių lengvatų generavimo būdą, neteisėtai reikalaudami iš biudžeto išskaičiuoti PVM. Norint išvengti problemų tokiose situacijose, mokesčių mokėtojams rekomenduojama arba laikytis įstatymų reikalavimų, apskaičiuojant proporcijas, arba pateikti atskaitomą mokestį vėlesniame laikotarpyje, kai bus aiškiai apibrėžtas nesupakuotų produktų kiekis.
Įmonėms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą arba bendromssistema, taip pat perkeldama vieną mokestį iš sąlyginių pajamų, yra įpareigota tvarkyti atskirą išlaidų, įskaitant darbo sąnaudas, apskaitą, kuri yra būtina tinkamam pelno apmokestinimui. Jei organizacijos struktūra yra aiškiai nubrėžta, tada šio reikalavimo įvykdyti nėra problemų, tačiau dažnai tam tikra išlaidų dalis negali būti susieta su konkrečia veiklos rūšimi. Pavyzdžiui, bendro sandėlio ir administracinio aparato išlaikymo išlaidos yra susijusios su visos firmos aptarnavimu. Tokiais atvejais taip pat turėtų būti naudojamas proporcijų metodas. Išlaidos paskirstomos atsižvelgiant į kiekvienos krypties pajamų ir bendrųjų įmonės pajamų santykį.
Panaši situacija susidaro ir atsižvelgiant į pagrindinęįmonės lėšų. Turtas, naudojamas veiklai, kuriai taikomas vienas sąlyginis mokestis, nekilnojamojo turto mokesčio neapmokestinamas. Tačiau kai kurie įrenginiai yra naudojami visose įmonės srityse. Norint apskaičiuoti turto mokesčio bazę, reikia padauginti šio ilgalaikio turto likutinę vertę iš pajamų, gautų iš verslo, apmokestinto pagal bendrą sistemą, dalies.
