Čl. 226 Porezni broj: Značajke obračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i uvjeti plaćanja poreza od strane poreznih agenata

U čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije definira posebnosti izračuna poreza na dohodak od strane agenata, kao i vrijeme i postupak za njegovo plaćanje. Navedena norma također definira kategorije obveznika. Dalje detaljno razmotriti odredbe čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osnovna pravila

Prema odredbi 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, ruska poduzeća, njihovi odvojeni odjeli, pojedinačni poduzetnici, privatni odvjetnici i javni bilježnici, od kojih su ili kao rezultat odnosa s kojima je isplatitelj primio dohodak, obvezni obračunati, zadržati i uplatiti iznos poreza u proračun. Izračun uzima u obzir pravila iz članka 224. Porez na dohodak od dohotka odvjetnika naplaćuju, zadržavaju i plaćaju pravne konzultacije, odvjetničke komore i zavodi.

uvjeti

U stavku 2. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se izračun iznosa poreza na dohodak vrši u odnosu na sve primitke obveznika, čiji je izvor porezni agent. Postoje iznimke od ovog pravila. Oni se odnose na prihode od kojih se zadržavanje i plaćanje vrši u skladu s odredbama članaka 214.3-214.6, 228, 227, kao i čl. 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U pravilu se izračun vrši uzimajući u obzir iznose poreza koji su prethodno dodijeljeni proračunu. U slučajevima i u postupku utvrđenom člankom 227.1., Uzima se u obzir i smanjenje iznosa fiksnih predujmova koje uplatilac plaća.

Značajke proračuna

U stavku 3. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da izračun poreznih iznosa provode agenti na datum stvarnog primanja prihoda platitelju. Broj kalendara utvrđuje se u skladu s člankom 223. Kodeksa. Izračunava se na osnovi vremenskog razgraničenja od početka razdoblja za sav prihod na koji se primjenjuje stopa. Utvrđeno je u stavku 1. članka 224. Kodeksa. Izračun uzima u obzir prihod ostvaren platitelju za određeno razdoblje, dok se uzimaju u obzir zadržani iznosi u prethodnim mjesecima tekućeg izvještajnog razdoblja. Iznimka od pravila je prihod od udjela u kapitalu poduzeća. Njihov se izračun, kao i izračun iznosa poreza na dohodak, na koji se primjenjuju ostale stope, provodi zasebno za svakog od njih. U tom se slučaju ne uzimaju u obzir primici od drugih agenata i iznosi poreza na dohodak koji su oni zadržali.

Specifičnosti plaćanja

U stavku 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da agenti trebaju zadržati iznos poreza izravno iz sredstava koja se duguju platitelju kad su stvarno plaćeni. Potrebno je uzeti u obzir niz uvjeta. Ako se plaćanje vrši u naturi ili isplatitelj prima prihod u obliku materijalne koristi, izračunat iznos zadržava se iz svih primitaka izraženih u novcu. Istodobno se postavlja ograničenje. Zadržani iznos poreza na dohodak ne smije prelaziti 50% iznosa novčanog dohotka.

iznimke

Odredbama četvrtog stavka čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije ne odnosi se na agente koji su kreditne strukture. Pravila se ne primjenjuju na zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak koji su njihovi klijenti primili kao materijalnu korist. Određuje ga 1. i 2. pod. stavak 1. članka 212. Zakonika. Izuzetak čine klijenti koji djeluju kao zaposlenici tih kreditnih struktura.

Odgovornosti agenta

U stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak postupanja subjekta određuje se ako je nemoguće zadržati izračunati iznos poreza na dohodak od dohotka obveznika. U tom je slučaju agent dužan obavijestiti osobu koja prima dohodak, kao i porezni ured o poteškoćama koje su se pojavile. U skladu sa stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, subjekt u obavijesti također ukazuje na iznos koji nije zadržan. Također pokazuje iznos prihoda iz kojeg sredstva nisu terećena.

Obavijest predviđena u stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, upućen najkasnije do 1. ožujka godine nakon završenog izvještajnog razdoblja, unutar kojeg su se pojavile prepreke. Oblik poruke odobrava savezno izvršno tijelo koje je ovlašteno vršiti nadzor nad oporezivanjem. Kodeks također utvrđuje da agenti koji su ruske organizacije koje imaju zasebne pododjele, tvrtke s popisa najvećih obveznika plaćanja, kao i poduzetnici registrirani na adresi obavljanja svojih djelatnosti u vezi s korištenjem patentnog sustava ili UTII-a, prijavljuju iznos nezadržanih poreza i iznosa pripadajućeg dohotka prema posebnim pravilima (članci 226, 230 Poreznog zakona Ruske Federacije).

uvjeti

Klauzula 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da agenti moraju prenijeti iznos obračunatog i zadržanog poreza na dohodak najkasnije dan nakon datuma isplate dohotka. Subjekt može dobiti naknadu za privremeni invaliditet, uključujući skrb o bolesnim maloljetnicima, u obliku naknade za godišnji odmor. U tim slučajevima, u skladu sa stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, odbitak iznosa u proračun provodi se najkasnije do posljednjeg kalendarskog dana u mjesecu unutar kojeg su podnesene odgovarajuće naknade.

nijanse

Ukupni porez izračunat i zadržanod strane agenta platitelja, za kojeg prvi djeluje kao izvor prihoda, uplaćuje se u proračun na adresu registracije (prebivalište) poduzeća. Ova se naredba smatra općom. Za neke predmete vrijede posebna pravila. Dakle, ruske organizacije, naznačene u prvom stavku komentiranog članka, koje imaju predstavništva / podružnice, moraju prenijeti porez na dohodak u proračun i na mjestu svog prebivališta i na adresi svakog odjeljenja. U potonjem slučaju, iznos koji treba platiti određuje se iznosom dohotka koji podliježe oporezivanju, izračunatim i isplaćenim zaposlenicima, kao i primicima predviđenim prema uvjetima građanskih ugovora sklopljenih s pojedincima u ime glavnog poduzeća. Pojedinačni poduzetnici registrirani u mjestu svog poslovanja u vezi s korištenjem patentnog sustava ili UTII-a, iz prihoda angažiranih zaposlenika, moraju iznose poreza na dohodak prenijeti u proračun na adresu registracije.

dodatno

Ukupan iznos obračunatog i zadržanog poreza na dohodakprihoda platitelja, koji iznose više od 100 rubalja, prenosi se u proračun u skladu s gore navedenim pravilima. Ako je iznos poreza manji od 100 rubalja, dodaje se odbitku za sljedeći mjesec, ali ne kasnije od zadnjeg mjeseca tekućeg razdoblja. Plaćanje poreza iz sredstava zastupnika nije dopušteno. Prilikom sastavljanja ugovora i obavljanja transakcija zabranjeno je u odredbe sporazuma uključiti klauzule koje podrazumijevaju preuzimanje obveze snošenja troškova povezanih s odbitkom poreza na dohodak.

komentari

U praksi se u većini slučajeva odbija porez na dohodakTo ne provode sami isplatitelji (osobe koje primaju dohodak), već agenti (na primjer, subjekti koji isplaćuju plaće). Kao obveznici prema čl. 226 zvučnika:

1. Ruska poduzeća.
2. Odvjetničke komore i zavodi, jur. konzultacije.
3. Privatni odvjetnici i javni bilježnici.
4. Individualni poduzetnici.

Zakon kaže da kad godte osobe plaćaju prihode građanima, porezni su agenti. To, pak, znači da su dužni obračunati, zadržati i poslati u proračun iznos poreza na dohodak.

Posebna kategorija predmeta

U nekim slučajevima osobe koje djeluju kao izvor prihoda nisu agenti i plaćaju porez na dohodak samostalno (iz vlastitih sredstava). Ti predmeti uključuju:

1. Individualni poduzetnici koji odbijaju porez na dohodak od komercijalnih djelatnosti.
2. Javni bilježnici i druge osobe u privatnoj praksi. Oni odbijaju porez na dohodak ostvaren tijekom rada.

Subjekti s primicima također samostalno odbijaju porez na dohodak:

1. Prema građanskopravnim ugovorima sklopljenim s drugim pojedincima koji nisu agenti. Na primjer, to može biti ugovor o zakupu.
2. Iz izvora smještenih izvan granica Ruske Federacije.
3. Od prodaje materijalnih dobara u vlasništvu navedenih osoba.
4. U obliku dobitaka, koji plaćaju organizatori nagradnih igara, lutrija i drugih igara na temelju rizika (uključujući korištenje strojeva).

Uz to, obveza samostalnog odbitkaPorez na osobni dohodak u proračun nameće se obveznicima, od kojih dohodak agent nije mogao zadržati porez. Ova se situacija, na primjer, javlja kod plaćanja u naturi. Navedeni subjekti moraju podnijeti prijavu na kraju izvještajne godine poreznom tijelu koje se nalazi u njihovom prebivalištu.

zaključak

Kodeks sadrži pravila za određivanjeodbitak i odbici poreza na dohodak. Obračun poreza po stopi od 13% vrši se po obračunskom načelu. Obračun se vrši od početka razdoblja na kraju svakog mjeseca od svih prihoda koji podliježu oporezivanju. Zakon također predviđa stope od 30, 9, 15 i 35%. Porez na njih obračunava se odvojeno za svaki iznos dohotka. Zadržavanje je dozvoljeno samo iz sredstava koja su stvarno isplaćena subjektu. Istodobno se ne uzimaju u obzir prihodi koje isplatitelj prima iz drugih izvora. Sukladno tome, porezi koje zadržavaju drugi subjekti ne uzimaju se u obzir pri izračunu. Prekomjerno otpisane iznose agent će vratiti platitelju na njegov zahtjev. Sastavlja se u pisanom obliku. Ne zadržani ili djelomično otpisani porezi agenti naplaćuju pojedince dok se izračunati iznos ne plati u cijelosti. Uvjeti za obavljanje transfera navedeni su u šestom stavku 226. članka Poreznog zakona.

Treba obratiti posebnu pozornostobveza obavještavanja kontrolnog tijela o nemogućnosti izvršenja odbitka od dohotka platitelja. U slučaju kršenja utvrđenog zahtjeva, agent može biti podložan sankcijama. U obavijesti mora biti naveden iznos bezrezervnog poreza na dohodak, kao i iznos dohotka iz kojeg nije izvršen otpis. Obavijest se šalje i samom platitelju.