Prepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva potrebu pridržavati se pravila za primjenu cijena prilikom sklapanjanjima transakcije. Pravo kontrole relevantnog odnosa, sukladno pod. 1 2 st. 40 članka Poreznog zakona, porezna tijela. U međuvremenu, u praksi se često javljaju poteškoće u identificiranju međuovisnih osoba. Razmotrimo dalje glavne probleme provedbene prakse.
Relevantnost izdanja
Pojava sporova u vezi strposljediceth prepoznavanje osoba kao međuovisnih, uzrokovan je, prije svega, prazninama u zakonodavstvu. Okrenimo se NK.
Točka 1. članka 20. Kodeksa predviđarazlozi po kojima se osobe smatraju međuovisnim. Istodobno, klauzulom 2. propisana je mogućnost suda da subjekte prizna kao takve iu prisutnosti drugih okolnosti, ako njihov odnos može utjecati na rezultate transakcija u vezi s prodajom usluga, roba, radova.
Dakle, prepoznavanje osoba kao međuovisnihpodrazumijeva primjenu odredaba čl.20. Međutim, Porezni zakon ne utvrđuje postupak postupanja poreznog tijela. Konkretno, treba li se inspektorat prvo obratiti sudu sa zahtjevom da se subjekti priznaju kao međuovisni ili činjenica koja se ogleda u odluci Inspektorata Federalne porezne službe prepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva naknadna provjera i potvrda na sudu?
Štoviše, stavak 2. ne sadrži naznakutijelo s ovlaštenjem da djeluje kao podnositelj zahtjeva. Prema sadržaju, podnositelj zahtjeva treba biti Inspektorat Federalne porezne službe, u kojem je registrirana jedna od zainteresiranih strana. U međuvremenu, Porezni zakon ne predviđa pravo nadzornog tijela da podnese zahtjeve sudu radi utvrđivanja pravno značajnih činjenica.
Koje se osobe smatraju međuovisnim?
U prvom stavku 20. članka utvrđeni su znakovitakvim subjektima. U međuvremenu, domaće zakonodavstvo koristi uglavnom slične koncepte povezanih i povezanih osoba. Potonji uključuju subjekte koji su neizravno/izravno uključeni u upravljanje, kapital i kontrolu drugog poduzeća. Ovaj status izbjegava dvostruko oporezivanje.
Povezane osobe spominju se u nekoliko normativnih akata, na primjer, u Saveznom zakonu br. 948-1 i Naredbi Komiteta za državnu imovinu br. 723-r iz 1994. godine.
Povezane osobe nazivaju se pravne i fizičke osobe koje mogu utjecati na djelovanje organizacije i građani koji obavljaju poduzetničku djelatnost.
Što se tiče međuovisnih osoba, njihovi znakovi su:
- Izravno / neizravno sudjelovanje jedne pravne osobe u drugoj, ako je njen ukupan udio veći od 20%.
- Podređenost po položaju jednog građanina drugome.
- Prisutnost braka, srodstva, obitelji (uključujući posvojitelja), skrbništva, starateljskih odnosa.
Udio
To može biti:
- izravni (izravno);
- neizravno;
- mješoviti.
U prvom slučaju, sve je jednostavno. Jedna tvrtka, na primjer, može imati više od 20% dionica s pravom glasa, 20% odobrenog kapitala u LLC-u.
Drugi slučaj uključuje sudjelovanje jednog poduzeća u drugoj pravnoj osobi putem trećih osoba. Neizravni udio može se definirati na sljedeći način:
- Uspostaviti postojeće slijedove sudjelovanja jednog poduzeća u drugom kroz sudjelovanje svake prethodne pravne osobe u svakom sljedećem u odgovarajućem slijedu.
- Određivanje za svako prethodno društvo udjela izravnog sudjelovanja u svakom sljedećem po redu.
- Zbrajanje proizvoda vrijednosti dobivenih u prethodnom stavku.
U trećem slučaju postoji neizravno i izravno sudjelovanje, što ukupno daje više od 20%.
Službena podređenost
Održava se u prisutnosti radnih odnosa među građanima.
Naziv radnog mjesta jedan je od bitnihuvjetima ugovora između poslodavca i radnika. Naziv je naveden i u radnoj knjižici. Sukladno tome, prisutnost ugovora s nazivima poslova podrazumijeva prepoznavanje osoba kao međuovisnih kada obavljaju transakcije.
Bračni odnos
U stavku 3. članka 20. Poreznog zakona spominje se Obiteljski zakon. Sukladno tome, samo prisutnost službeno registriranog braka podrazumijeva prepoznavanje osoba kao međuovisnih... Sukladno tome, izvanbračne osobe (subjekata u građanskom braku) ne smatraju se međuovisnima.
U str.3 20 članka postoji i takav pojam kao "imovinski odnosi". Oni se shvaćaju kao odnosi bliskosti koji proizlaze ne iz srodstva, već iz bračne zajednice. To uključuje, između ostalog, odnos između krvnih srodnika supružnika s drugim supružnikom ili između njihovih srodnika. Međutim, te se osobe ne mogu smatrati međuovisnima zbog nepostojanja službene registracije odnosa.
Rođaci
Članak 14. UK-a sadrži popis rođakarodbina. U međuvremenu, pojam rodbinskih odnosa nije otkriven u Zakoniku. Međutim, uzimajući u obzir odredbe članka 4. UK-a, može se otkriti korištenjem građanskog prava.
Prema članku 14. rođaci se priznaju kao bliski:
- U ravnoj silaznoj/uzlaznoj liniji. To uključuje roditelje, djecu, bake i djedove, unuke.
- Polu / Pune sestre i braća.
Izuzeci od pravila
Bilo koji od gore navedenih znakova podrazumijeva prepoznavanje osoba kao međuovisnih... U međuvremenu, nijedan od gore navedenih kriterijaorganizacija i pojedinac, uključujući dd i njegove dioničare, građane, ne mogu se priznati kao takvi. Slična iznimka predviđena je za organizacije koje su međusobno povezane putem pojedinca (izvršni direktor, osnivač).
Važnost međuovisnosti u oporezivanju
Vrijedi reći da je porez primjenjuju se posljedice priznavanja osoba kao međuovisnih u praksi, ne tako često. Korištenje instituta međuovisnosti uvjetovano je odredbama članka 40. Poreznog zakona kojim se uređuje postupak utvrđivanja tržišnih cijena.
međutim prepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva korištenje od zasebne norme, dio 2 Poreznog zakona.Primjerice, podstavkom 2. 1. stavka 220. članka utvrđena je mogućnost korištenja poreznog odbitka pri kupnji i prodaji stambenih nekretnina od strane građana koji imaju oznake navedene u stavku 2. 20. Zakona. Prilikom razmatranja sporova mora se imati na umu da zahtjevi propisani čl. 20 mora biti prisutan u trenutku transakcije. Dakle, ako je transakcija sklopljena između osoba koje žive zajedno, a nisu u službenom braku, porezni odbitak se ne primjenjuje, čak i ako ih sud naknadno prizna kao međuovisne.
efekti
Prepoznavanje osoba kao međuovisnih To je vrlo specifičan postupak.Istodobno, pravila sadržana u članku 20. Poreznog zakona porezna tijela često tumače na prilično neobičan način. Neki IFTS smatraju da prepoznavanje međuovisnosti ima značajne posljedice za pojedince. Ovaj zaključak pobija sudska praksa.
Prepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva procjenu rezultata transakcija među njima... Zakon ne predviđa druge posljedice.
Identificiranje osoba kao međuovisnih: uzorak obavijesti
Porezni zakonik utvrdio je obvezu obveznika izvještavanja o svojim prihodima. Ukoliko prepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva procjenu rezultata njihovih transakcija, IFTS ima pravo zahtijevati izvješće o zatvorenicimaugovori. Kako je navedeno u čl. 105.15 Poreznog zakona, obveznik, na zahtjev porezne službe, mora dostaviti dokumentaciju za određenu transakciju (ili skupinu sporazuma). Subjekt može podnijeti više izvještaja ili jedan rad. Priznanje međuovisnosti osoba može provesti samostalno, prema Poreznom zakonu ili po nalogu suda. U izvještajnom dokumentu postoji stupac u koji trebate upisati odgovarajući broj.
Dokument sadrži podatke o aktivnostima osobe koja je izvršila kontroliranu transakciju. Ako se uplatitelj koristi metodama sadržanim u pogl. 14.3 Poreznog zakona, informacije o njima također treba navesti u izvješću.
Obrazloženja Predsjedništva VAS-a
Zbog činjenice da nprepoznavanje osoba kao međuovisnih podrazumijeva procjenu transakcije koje su izvršili, IFTS može dodatno naplatitiporezi i kazne. Istodobno, kako pojašnjava Predsjedništvo SAC-a, utvrđivanje činjenice međusobne ovisnosti po osnovama koje nisu navedene u stavku 1. članka 20. Poreznog zakona provodi se na sudu uz sudjelovanje Inspektorata Federalne porezne službe i platitelja u sklopu razmatranja sporova o imputaciji zaostalih obveza potonjem.
Preliminarno priznanje međuovisnosti od strane suda (prije provjere od strane Inspektorata Federalne porezne službe o poštivanju redoslijeda primjene cijena) na zahtjev kontrolnog tijela se ne provodi.
Organizacija (prodavač) i njezin vođa(kupac), koji zajedno sa sinom posjeduje 100% svojih udjela, može se priznati međuovisnim u okviru odredbi čl. 20. Poreznog zakona i radi provedbe pravila čl. 40. Kodeksa.
Kada prepoznavanje osoba kao međuovisnih, podrazumijeva procjenu rezultata transakcija među njima dodatni porez samo ako postoji dokaz da je trošak dobara (radova, usluga) odstupio od tržišne vrijednosti više od 20%.
