Στην πράξη, οι καταστάσεις αντιμετωπίζονται συχνά ότανο οργανισμός διεξάγει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων. Ταυτόχρονα, ορισμένα από αυτά εμπίπτουν στο UTII, ενώ τα υπόλοιπα υπόκεινται σε ένα γενικό φορολογικό καθεστώς ή ένας και μοναδικός φόρος πρέπει να καταβληθεί στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Σύμφωνα με την RF HK, αυτή η κατηγορία φορολογουμένων είναι υποχρεωμένη να οργανώσει χωριστή λογιστική, η ρύθμιση της οποίας στις περισσότερες περιπτώσεις εγείρει πολλά ερωτήματα.
Συνήθως, το πιο δύσκολο είναιδιαφοροποίηση συναλλαγών που υπόκεινται και δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Τέχνη. 170 Η HK δηλώνει ότι, ελλείψει χωριστής λογιστικής για τα αγαθά, τα περιουσιακά στοιχεία και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, ο φορολογούμενος στερείται του δικαιώματος έκπτωσης. Οι εμπορικές οντότητες που πληρώνουν έναν ενιαίο τεκμαρτό φόρο εισοδήματος και εφαρμόζουν το γενικό σύστημα πρέπει να καθοδηγούνται από τους ακόλουθους κανόνες:
- Ο ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη στη συνολική αξία των αγαθών εάν χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο (λιανικό εμπόριο).
- Ο ΦΠΑ αφαιρείται για τα αγαθά που χρησιμοποιούνται για πράξεις που υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο (χονδρική).
- Για γενικές προμήθειες, ο ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη στο κόστος των προϊόντων και αφαιρείται στις αναλογίες στις οποίες αυτά τα αγαθά χρησιμοποιούνται σε φορολογητέες και μη φορολογητέες συναλλαγές.
Το επιλέξιμο ποσό της έκπτωσης υπολογίζεται βάσειαπό την αναλογία της αξίας των εμπορευμάτων που αποστέλλονται, με ΦΠΑ, έως τη συνολική αξία των εμπορευμάτων που αποστέλλονται κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Πρέπει να τονιστεί ότι η αναλογική μέθοδος πρέπει να εφαρμόζεται μόνο όταν είναι αδύνατο να καθοριστεί ποιο μέρος της παραγωγής χρησιμοποιείται για δραστηριότητες που υπόκεινται στον ενιαίο τεκμαρτό φόρο εισοδήματος. Εάν η επιχείρηση έχει τη δυνατότητα σαφούς διαφοροποίησης των αγαθών, τότε αυτοί οι υπολογισμοί δεν είναι απαραίτητοι.
Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι η νομοθεσία δεν είναιορίζει συγκεκριμένες μεθόδους για τη διατήρηση χωριστής λογιστικής, αφήνοντας την απόφαση αυτού του ζητήματος στη διακριτική ευχέρεια των φορολογουμένων. Ωστόσο, οι οντότητες που πληρώνουν έναν ενιαίο τεκμαρτό φόρο εισοδήματος μαζί με τη γενική φορολογία δεν πρέπει να απαιτούν επιπλέον ΦΠΑ και στη συνέχεια να τον ανακτήσουν σε μελλοντικές περιόδους. Από αυτήν την άποψη, είναι απαραίτητο να αντιμετωπίσουμε ένα σφάλμα που συμβαίνει περιοδικά στην πράξη: η εταιρεία παραλαμβάνει όλα τα προϊόντα στην αποθήκη χονδρικής και ζητά ΦΠΑ για έκπτωση, και, εάν είναι απαραίτητο, τα αγαθά μεταφέρονται στο δίκτυο λιανικής και τον αντίστοιχο ΦΠΑ αναστρέφεται εντός του τρέχοντος τριμήνου ή αποκαθίσταται σε επόμενες φορολογικές περιόδους. Αυτή η λογιστική επιλογή έρχεται σε αντίθεση με τον κανόνα για τον υπολογισμό του ποσοστού που περιγράφεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιπλέον, χαρακτηρίζεται από τα διαιτητικά δικαστήρια ως τρόπο δημιουργίας αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους μέσω παράνομης αξίωσης ΦΠΑ για έκπτωση από τον προϋπολογισμό . Προκειμένου να αποφευχθούν προβλήματα σε τέτοιες καταστάσεις, συνιστάται στους φορολογούμενους είτε να ακολουθήσουν τις απαιτήσεις του νόμου, να υπολογίσουν τις αναλογίες είτε να παρουσιάσουν φόρο προς έκπτωση σε μεταγενέστερη περίοδο, όταν ο όγκος των προϊόντων που πωλούνται χύμα θα καθοριστεί με σαφήνεια.
Για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή γενικότερατο σύστημα, καθώς και εκείνοι που μεταβιβάζουν έναν και μόνο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, είναι υποχρεωμένοι να τηρούν χωριστή λογιστική των εξόδων, συμπεριλαμβανομένου του κόστους εργασίας, η οποία είναι απαραίτητη για τη σωστή φορολογία των κερδών. Εάν η δομή του οργανισμού είναι σαφώς οριοθετημένη, τότε δεν υπάρχουν προβλήματα με την εκπλήρωση αυτής της απαίτησης, αλλά συχνά ένα συγκεκριμένο μερίδιο του κόστους δεν μπορεί να συνδεθεί με έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας. Για παράδειγμα, το κόστος συντήρησης μιας κοινής αποθήκης και διοικητικού προσωπικού σχετίζεται με τη συντήρηση της εταιρείας στο σύνολό της. Σε αυτές τις περιπτώσεις, πρέπει επίσης να εφαρμόζεται η μέθοδος αναλογίας. Τα έξοδα κατανέμονται σύμφωνα με την αναλογία του ποσού των εσόδων για κάθε περιοχή προς το ποσό του ακαθάριστου εισοδήματος της εταιρείας.
Μια παρόμοια κατάσταση προκύπτει όταν λαμβάνεται υπόψη το κύριοεταιρικά κεφάλαια. Τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται για δραστηριότητες που υπόκεινται στον ενιαίο τεκμαρτό φόρο δεν υπόκεινται σε φόρο ιδιοκτησίας. Ταυτόχρονα, ορισμένα αντικείμενα εμπλέκονται σε όλους τους τομείς της επιχείρησης. Για τον υπολογισμό της βάσης φόρου ακινήτων, είναι απαραίτητο να πολλαπλασιαστεί η υπολειμματική αξία αυτών των παγίων στοιχείων με το μερίδιο των εσόδων από την επιχείρηση που φορολογείται βάσει του γενικού συστήματος.
