Med udviklingen af banksystemet,nye afviklingssystemer. En af dem er en veksel. Denne sikkerhed bruges ikke kun som et investeringsinstrument, der genererer indkomst, men også som betalingsmiddel. Denne artikel vil fokusere på den anden funktion af regningen.
Essence
Enhver organisation står uundgåeligt over forbehovet for at skaffe lånte midler til midlertidig brug. Med udviklingen af kreditforhold begyndte bankerne at tilbyde nye typer lån. Ombytninger er ikke et nyt produkt på markedet, men de er ikke tilstrækkeligt mestret af deltagerne. Transaktionen er baseret på et standardbanklån. Men pengene krediteres ikke bankkontoen, men leveres i form af Centralbanken.
Virksomheden ansøger om at fågældskredit. Transaktionsregistreringsproceduren er standard: organisationen bliver bedt om bestanddele og økonomiske rapporter. Når en positiv beslutning er truffet, indgås en vekselaftale. Det kopierer næsten fuldstændigt indholdet af standardaftalen bortset fra en klausul. Hvis formålet med at tiltrække et regelmæssigt lån er at betale for råmaterialer, udstyr, afbetale lønefterskud, så i tilfælde af en veksel vil formålet med transaktionen være at købe en bankgældssikkerhed. En kautionsaftale, som en supplerende garanti, kan muligvis ikke indgås. Efter underskrivelsen af papirerne åbnes en lånekonto for organisationen.
Processen
Under brugen af lånet overfører bankenmidler på låntagers konto. Dette beløb trækkes straks ved køb af en pengebrev, hvis det i aftalen hedder, at banken får ret til at afskrive midler uden tilladelse. Eller betaleren skal selv levere en betalingsordre, der bekræfter overførslen af penge. Det vil sige, at en konto kun åbnes for at overholde centralbankens krav. Det vil ikke være muligt at bruge midler, ikke til det tilsigtede formål. Bogføringer foretages af bankansatte. På regningen er låntager angivet som den første indehaver.
Inden for rammerne af en kontraktflere centralbanker. Det samlede beløb for alle gældsbeviser skal være lig med lånebeløbet. Undtagelser er tilfælde, hvor aftalen indebærer opkrævning af ekstra gebyrer.
anvendelse af
Normalt købes en veksel til afregninger medleverandører. Det er nok for låntager at påtegne sikkerheden for at betale gælden til sin modpart. Regningen har fået en ny ejer. Sikkerheden går i omløb. Men dette bør ikke bekymre låntageren. På trods af specifikationerne for transaktionen tilbagebetales vekslingen kontant. Fristen for forlig er specificeret i kontrakten. Normalt overstiger det ikke 6 måneder.
Valutafaldets forfaldsdato kan overstige løbetidentilbagebetaling af lån i højst to uger. Denne omstændighed skal tages med i beregningerne. Hvis pengesedlen præsenteres forud for betalingsplanen, indløses den ikke til pålydende værdi, men med en rabat. Dette vil også påvirke den pris, til hvilken afviklingen mellem låntager og långiver vil blive gennemført.
Eksempel 1
Låntageren modtog en pengebrev med en pålydende værdi på 1 million rubler.Mængden af hans forpligtelser over for banken er 4,7 millioner rubler. Udløbsdatoen er den 15/03/16. Fristen for gensidige afregninger mellem låntager og långiver er fastsat til 28/09/15. På tidspunktet for kontakt til banken får långiveren besked om, at institutionen har afbetalt beløbet den 28/09/15 med en rabat på 11%. Bæreren modtog ikke 1 million rubler, men 890 tusind rubler. Låntagerens forpligtelser reduceres med det samme beløb: 4,7 - 0,89 = 3,81 millioner rubler.
Lignende beregninger udføres langs hele ejerkæden. Jo tættere afviklingsperioden er, jo større bliver beløbene taget i betragtning.
betingelser
Regningslån medfører tre typer risici: gæld, renter og truslen om et fald i likviditet. For at reducere dem stiller finansielle institutioner krav til kunder:
- stille sikkerhed (sikkerhedsstillelse) i form af statsobligationer (andre likvide værdipapirer), aktier, fast ejendom, udstyr;
- gennemføre aktiviteter på tidspunktet for undertegnelsen af aftalen i mere end et år
- har en regelmæssig strøm af midler på regnskabet.
Hvis disse minimumskrav er opfyldt, udstedes bankgældsbeviser i op til et år på 6-10%.
fordele
- En veksel er billigere end et almindeligt lån. Selvom procedurerne for behandling af transaktioner er identiske, overstiger renten på sådanne lån normalt ikke 10%.
- Lånet gør det muligt at foretage betalinger, selvom der er ubetalte fakturakrav
- Selve faktum om tilbagebetaling af gæld dokumenteres ved en overførselsindskrift på dokumentet. Dette reducerer arbejdsgangen betydeligt.
mangler
- Fald i det accepterede beløb til modregning på grund af indfrielse af en pengebrev med rabat.
- Behovet for at aftale med leverandøren om muligheden for at betale gælden med en pengebrev og vilkårene for transaktionen, dvs. med hvilken påslag han accepterer Centralbanken for modregning.
Regnskab for gældsbeviser
Gældsværdipapirer accepteres til regnskableverandør som en del af finansielle investeringer (konto 58-2). Afhængigt af den periode, hvor pengebrevet blev udstedt, afspejler låntager i balancen kapitaliseringen af centralbanken på DT-konti 66-2 (kortvarig) eller 67-2 (langfristet banklån). De beløb, der er brugt til at betale gælden, afskrives til DT 91-2 "Andre udgifter".
Eksempel 2
CJSC modtog et kortfristet vekslån frabank til 500 tusind rubler. i en periode på seks måneder på 5,5% om året. Renter betales i lige store rater sammen med tilbagebetaling af den største del af gælden: 500 * 0,055 = 13,75 tusind rubler. Dette beløb reflekteres i regnskabet ved at bogføre DT91-2 KT 66-2.
Beskatning
I art.167 i skattekodeksen siger, at når man overfører en regning til at betale en leverandørs gæld, skal moms kun beregnes, hvis denne centralbank betaler eller overfører den af en skatteyder under godkendelse. Modtagelse af en veksel af en tredjepart betragtes som et salg, fordi købers forpligtelse over for virksomheden opsiges uden forbehold.
Eksempel 3
Køberen af LLC betalte for varerne med CJSCved en regning købt i en Sberbank-filial. Sælgeren sendte varer i mængden af 18 tusind rubler. (Moms 10%). For det samme beløb overgav køberen regningen. Fra et juridisk synspunkt opfyldte LLC sine forpligtelser til at betale for varerne. ZAO kan ikke afspejle denne sikkerhed i tilgodehavender.
Sberbank er ikke sælgers debitor.I dette tilfælde skal rabatregningen afspejles på konto 58 i størrelsen af købsomkostningerne, det vil sige omkostningerne ved de leverede produkter. I BU foretager sælgeren følgende transaktioner:
DT62 KT90-1 "Indtægter" - 18 tusind rubler. - afspejler salg af varer hos LLC.
DT90-3 "Moms" KT68-3 - 1.636 tusind rubler. - Moms opkrævet.
DT58-2 "Gældspapirer" KT76-3 "Afregninger for anden indkomst" - 18 tusind rubler. - en veksel accepteres til bogføring.
DT76-3 KT 62 - 18 tusind rubler. - de afsendte produkter betales med en regning.
Egenskaber
Regningens tilbagebetaling af lånet indeholder detMoms for købte varer beregnes ud fra den bogførte værdi af Centralbanken. Balancen tager også højde for omkostningerne ved køb af regningen. Faktiske omkostninger er muligvis ikke de samme som nominelle. Hvis det er mere end balancen, fratrækkes moms baseret på sælgers fakturaer.
Vekselbevægelser
Der er to hovedordninger for flytning af regninger. Lad os overveje dem mere detaljeret.
Efter aftale mellem køber og leverandørtransaktionens størrelse, betalingstidspunktet, modparterne åbner konti i en bank i samme by og indgår en trepartsaftale. Køberen køber en kortsigtet veksel til transaktionens størrelse, deponerer den og blokerer den. Efter afslutningen af transaktionen fjernes sikkerhedsstillelsen, og pengene overføres til leverandørens konto. Hvis overtrædelser blev afsløret i løbet af transaktionen, forbliver køberen efter oplåsning af regningen. En sikkerhed kan ikke trækkes tilbage fra pantet uden samtykke fra begge parter. Så køberen er forsikret mod debitering af midler forud for tidsplanen, og leverandøren er forsikret mod manglende betaling af transaktionen efter afslutningen.
Lad os ændre betingelserne i den tidligere ordning.Modparter åbner konti i filialer til en bank i forskellige byer. Køberen udarbejder langsigtede veksler for transaktionens størrelse, underretter leverandøren skriftligt og giver tilladelse til at overføre en del af de modtagne værdipapirer til depokontoen. Leverandørens bank kontakter køberens kreditinstitut for at bekræfte, at gældene er blokeret. Efter afslutningen af transaktionen ophæves sikkerheden og overføres til leverandørens konto.
